Налоговый кодекс предоставляет продавцу пять дней на выставление счета-фактуры. Счета-фактуры бывают отгрузочными и авансовыми, но подход к установлению данного срока в обоих случаях идентичен.
Как рассчитать пять дней на выставление счета-фактуры?
В пункте 3 статьи 168 НФ РФ сказано: счета-фактуры выдаются не позже чем через пять календарных дней с момента отгрузки товара, выполнения работ или оказания услуг, передачи имущественных прав или получения сумм оплаты, частичной оплаты за будущие поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.
Здесь говорится, как вы заметили, и об авансе.
Следовательно, пятидневный срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации продавцу для выставления счетов-фактур, включает .
- При осуществлении задачи – день отправки товара (проведения работ, предоставления услуг, передачи прав на имущество).
- При предоплате – дата получения денежных средств, по частям на будущую поставку.
Счет-фактура на отгрузку выписан с просрочкой
В соответствии с Налоговым кодексом счета-фактуры следует выписывать в течение пяти рабочих дней после отгрузки товара, выполнения работы, оказания услуги или передачи имущественных прав (п. 3 ст. 168 НК РФ).
От этого зависит и день выдачи счёта-фактуры о поставке.
Согласно НК РФ, выставление счета-фактуры после пятидневного срока запрещено.
Несоблюдение пятидневного срока при выдаче счета-фактуры не дает повода отказывать покупателю в вычете налога на добавленную стоимость.
Продавец не понесёт отрицательных последствий из-за опоздания с выставлением счета-фактуры на отгрузку, за исключением возможных судебных исков со стороны контрагентов.
Cчет-фактура выписан до даты отгрузки
А можно ли выписать счет-фактуру до отгрузки?
Согласно этому счёту-фактуры, инспекция не предоставит покупателю возможность вычета НДС (смотри письмо Минфина от 12 июля 2019 г. № 03-07-09/51713).
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает срок выставления счетов-фактур в течение пяти календарных дней после отгрузки товаров (работ, услуг).
Перед отправкой товара покупателю выставление счета-фактуры запрещено.
Счет-фактура на аванс: всегда ли нужен?
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации при получении продавцом предоплаты от покупателя перед поставкой товара, необходимо выписать счет-фактуру в течение пяти рабочих дней с момента получения предоплаты (п. 3 статьи 168 НК РФ).
По правилам можно ограничиться одним счетом-фактурой на отгрузку, если аванс и отгрузка осуществляются в одном квартале и не прошло пяти календарных дней между этими действиями. В этом сказано в письме Минфина от 12 апреля 2019 г. № 03-07-08/28182.
Если различие во времени превышает 5 суток, даже при расположении операций в пределах одного квартала, нужно составить два счета-фактуры.
Продавец обязан выставить счет-фактуру как на аванс, так и на отгрузку при поступлении аванса и отгрузке в разное время. Время между этими действиями не играет роли.