Срок уплаты НДС за I квартал 2020 или как налог чтит традиции

Автор: | 27.04.2020

Срок уплаты НДС за I квартал 2020 или как налог чтит традиции

Из-за ограничений, вызванных пандемией COVID-19, Правительство РФ перенесло сроки сдачи отчетности и уплаты почти всех налогов. Правда, не всем организациям и ИП, а только тем, которые ведут деятельность в наиболее пострадавших от эпидемии отраслях экономики. Коснулись ли эти преференции НДС? Или этот налог по-прежнему особенный с точки зрения важности соблюдения сроков его поступления в бюджет?

Срок уплаты НДС за I квартал 2020

НДС рассчитывают по итогам квартала, а перечисляют в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Если 25-е число попадает на нерабочий день, то срок уплаты НДС переносится. Уплатить налог нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В 2020 году сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет за I квартал, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня. При этом 25 апреля 2020 года приходится на субботу, поэтому последний день уплаты первой трети НДС за I квартал 2020 года – 27 апреля 2020 года.

Это общеустановленный порядок, который следует из НК РФ (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Однако некоторые организации и ИП могут перечислить НДС за I квартал в 2020 году в бюджет позже обычного.

Согласно Указу Президента РФ от 2 апреля № 239 весь апрель объявлен нерабочим. Следующий за ним период с 1 по 5 мая выпадает на нерабочие праздничные и выходные дни. Значит, уплатить НДС можно будет в первый рабочий день — 6 мая.

Организации и ИП, продолжающие работу в нерабочий период (указ Президента № 239), платят первую треть НДС за I квартал по старым правилам — не позднее 27 апреля.

Таблица 1. Cроки уплаты НДС c учетом нерабочих дней в 2020
Период уплаты НДС Последний срок уплаты НДС
I квартал 2020
Первая треть — не позднее 6 мая 2020
(27 апреля — если предприятие в апреле продолжает работать)
Вторая треть — не позднее 25 мая 2020
Последняя треть — не позднее 25 июня 2020
II квартал 2020 Первая треть — не позднее 27 июля 2020
Вторая треть — 25 августа 2020 года
Последняя треть — не позднее 25 сентября 2020
III квартал 2020 Первая треть — не позднее 26 октября 2020
Вторая треть — не позднее 25 ноября 2020 
Последняя треть — не позднее 25 декабря 2020
IV квартал 2020 Первая треть — не позднее 25 января 2021
Вторая треть — не позднее 25 февраля 2021
Последняя треть — не позднее 25 марта 2021

Срок сдачи декларации по НДС за I квартал 2020 года, в отличие от сроков его уплаты, перенесен для всех плательщиков налога. Отчитаться по НДС за I квартал этого года можно не позднее 15 мая. Этот же срок — 15 мая — установлен Постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 года № 570 для представления журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Сроки уплаты ввозного НДС в 2020

В 2020 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить «импортный» НДС нужно в обычные сроки — не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором (п. 19 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС):

  • товары были приняты к учету;
  • наступил срок платежа по договору лизинга (если товары ввозят в Россию по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности на товары к лизингополучателю).
Таблица 2. Сроки уплаты ввозного НДС в 2020
Период уплаты НДС Последний срок уплаты НДС 
Январь 2020 20 февраля 2020
Февраль 2020 20 марта 2020 
Март 2020 20 апреля 2020
Апрель 2020  20 мая 2020
Май 2020 22 июня 2020
Июнь 2020 20 июля 2020 
Июль 2020 20 августа 2020
Август 2020 21 сентября 2020
Сентябрь 2020 20 октября 2020
Октябрь 2020  20 ноября 2020
Ноябрь 2020 21 декабря 2020 
Декабрь 2020 20 января 2020 

Сроки уплаты НДС налоговыми агентами и спецрежимниками в 2020

Сроки уплаты НДС для налоговых агентов и спецрежимников, случайно или намеренно выставивших покупателю счет-фактуру, отличаются от стандартных. Так, компании и ИП, которые:

  • приобретают работы или услуги у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, признаются налоговыми агентами. Они перечисляют в бюджет НДС одновременно с выплатой денег «иностранцу»;
  • применяют спецрежимы, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенной суммой НДС должны уплатить его в бюджет до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. К примеру, УСН-фирма выставившая счет-фактуру покупателю в феврале 2020 года, должна перечислить всю сумму НДС за I квартал не позднее 27 апреля 2020 года.

Штрафы за неуплату НДС

В случае неуплаты НДС в положенный срок организацию ждут налоговые санкции в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если же налоговики смогут доказать, что НДС был не уплачен умышленно, штраф удвоят — он составит 40% от суммы неуплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).


Читать оригинал