Не все организации могут учитывать расходы на утилизацию товаров и материалов при расчете налога на прибыль. Для списания таких расходов необходимо выполнить определённые требования.
Бухгалтерия при определении налоговой базы по прибыли может сокращать доходную часть на величину понесенных расходов, кроме случаев, когда это запрещено пунктами статьи 270 НК РФ, где перечисляются не учитываемые расходы.
Даже если расходы не относятся к «запрещенным» и не указаны в статье 270 НК РФ, их можно учесть при выполнении условий изложенных в статье 252 НК РФ. Затраты должны быть экономически обоснованными, иметь документальное подтверждение и направляться на получение дохода (п.1 ст. 252 НК РФ).
При определении возможности списания стоимости утилизированных товаров в целях налогообложения прибылью, важно знать, предусмотрено ли законодательством требование об их утилизации. В случае его наличия, затраты на утилизацию учитываются как прочие расходы по подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Минфин в письме от 25.11.24 № 03-03-06/1/117753 уточнил: у бухгалтерии должны быть документы, подтверждающие ликвидацию товара. Это могут быть договор на утилизацию, акт приема-передачи товаров на утилизацию или акт выполненных работ.
Минфин занимал подобную точку зрения и раньше, о чём свидетельствуют письма. от 20.11.2023 № 03-03-06/1/110836, от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7898.
При обязательном по закону выведении из эксплуатации не пригодной продукции, расходы на утилизацию можно включить в затраты компании согласно системе налогообложения ОСНО и УСН «Доходы минус расходы».