Исключение индивидуального предпринимателя из ЕГРИП при его недействующем статусе не освобождает от исполнения обязательств перед кредиторами. Долги остаются действующими и списывать их нельзя.
Списание дебиторской задолженности
До оплаты товарами (работами, услугами) покупателем дебиторская задолженность отражается в учёте.
Долги, которые покупатели должны платить, списываются по двум причинам.
- По прошествии трёх лет со дня, когда должник обязан был выполнить свои обязательства, но этого не сделал.
- В случае узнавания о невозможности взыскания задолженности (например, вследствие банкротства или ликвидации должника) .
Такие долги могут быть учтены как внереализационные расходы или, при использовании метода начисления для учета доходов и расходов, войти в состав текущих финансовых показателей. резерв по сомнительным долгам, списывают за счет резерва.
Для списания дебиторки необходимо ее признать безнадежной. Считать дело безнадежным разрешено лишь при условии соблюдения критериев из статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации.
Признание ИП прекратившим свою деятельность
Индивидуальный предприниматель считается прекратившим свою деятельность, если выполняются все перечисленные ниже условия (п. 1 ст. 22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»):
- Прошло 15 месяцев со дня завершения срока действия патента.
- Индивидуальный предприниматель за последние 15 месяцев не предоставлял отчетность и сведения о расчетах по российскому налоговому законодательству.
- ИП имеет недоимку и задолженность по налогам.
При одновременном выполнении всех условий инспекция удаляет недействующего ИП из ЕГРИП, внеся в него соответствующую запись (п. п. 2 — 5 ст. 22.4 Закона № 129-ФЗ).
Исключение недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП не относится к основаниям для признания дебиторской задолженности безнадежной. В статье 266 НК РФ перечисляются лишь случаи прекращения обязательств, вызванные невозможностью исполнения (статья 416 ГК РФ), актом государственного органа (статья 417 ГК РФ) или ликвидацией организации. Об окончании деятельности ИП в этом контексте не говорится.
Чтобы списать неуплаченные кредиты, необходимо находить альтернативные причины: признание банкротства или наступление срока исковой давности.
Списание долга прекратившего деятельность ИП
Человек, не имеющий возможности исполнить требования кредиторов по денежным обязательствам, по решению арбитражного суда может быть объявлен несостоятельным (банкротом) (п. 1 ст. 25 ГК РФ). В таком случае долги бывшего ИП можно признать безнадежными и списать для целей налогообложения.
Это правило предусмотрено пунктом 2 статьи 266 НК РФ.
Для контрагентов индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность, долги до истечения срока исковой давности не считаются безнадежными (см. письмо Минфина от 27 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/25384).
Это обусловлено положениями ГК РФ, согласно которым каждый гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему благам (ст. 24 ГК РФ). Исключение составляют объекты имущества, на которые закон не допускает обращение взыскания.
Статус ИП никак не влияет на эту обязанность.
Если должник исключен из реестра индивидуальных предпринимателей, с него можно взыскать задолженность, как с любого другого гражданина. Но только ту, по которой ещё не прошло время для подачи иска.