Счета-фактуры, отправленные агентом каждому конкретному принципалу, могут отличаться по количеству товара от счета-фактуры продавца. Возникнет ли несоответствие нарушением, из-за которого принципалу откажут в вычете НДС?
Оформление счетов-фактур при приобретении товаров агентом.
Иногда компания, закупая нужные товары, обращается к посредникам. С ними заключается, скажем, договор поручения или комиссии. Согласно договору комиссии посреднику можно поручить купить товары от своего имени для комитента.
Как заполнить и зарегистрировать счета-фактуры в данном случае?
Коммиссионер должен получить счет-фактуру от продавца, а затем внести запись об нем в часть 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книгу покупок регистрировать этот счет-фактуру не требуется.
По данным из счета-фактуры продавца, посредник оформляет два экземпляра этого документа. В нем указана дата счета-фактуры, выписанного продавцом, а номер присваивается посредником самостоятельно. Также в документе указывается наименование, адрес, ИНН и КПП продавца. В строке о платежно-расчетных документах отражаются реквизиты документов об авансовом перечислении денежных средств посредником продавцу и комитентом (принципалом) посреднику.
Комиссионер передаёт комитенту первый экземпляр счета-фактуры вместе с приобретёнными товарами и копией, заверенной продавцом. Комитент регистрирует счёт-фактуру во второй части журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и вносит ценности в книгу покупок. Второй экземпляр счета-фактуры остаётся у комиссионера, который регистрирует его в первой части журнала учета. В книге продаж этот счет-фактура не регистрируется.
Совместная покупка у одного поставщика несколькими заказчиками.
Агент может Закупать товары (работы, услуги) у одного поставщика для разных заказчиков. В данном случае каждый участник получит от посредника подлинную копию счёта-фактуры продавца.
Минфин в письме С 20 июня 2023 г. разъяснение № 03-07-09/57075 гласит: агенты, покупающие товары от своего имени для двух и более заказчиков, составляют для каждого заказчика счета-фактуры на основании каждой выставленной продавцами в доле.
Минфин ранее письменно указывал на это (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-07-15/11221). В счете-фактуре, выставленном агентом каждому конкретному принципалу, в графе «Количество (объем)» указано меньшее количество товара, чем в передаваемой копии счета-фактуры продавца. Такое несоответствие не является основанием для отказа в принятии к вычету принципалом суммы НДС, указанной в счете-фактуре, выставленном ему агентом.