Разница между данными в строках 140 и 160 расчетной формы 6-НДФЛ может наблюдаться достаточно часто. Причинами расхождения между удержанным и рассчитанным НДФЛ выступают различные факторы.
Строки 140 и 160 в расчете 6-НДФЛ за 2024 год
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ есть две важные строки:
- Начиная с первого дня года, из полученных сумм вычитается НДФЛ по накопленным показателям.
- Начиная с текущего года, НДФЛ рассчитывается по накопленным итогам.
В строке 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ суммируются сведения о налоге, удержанном по установленной ставке с начала года.
В годовом отчёте следует отразить сумму удержанного НДФЛ за период с 1 января по 31 декабря 2024 года.
В строке 160, в зависимости от срока хранения, располагаются подстроки 161–166, отвечающие каждому месяцу отчетного периода.
Как заполнить строки с 160 по 166 декларации, исходя из срока зачисления НДФЛ?
В строке 140 «Сумма налога исчисленная» отображается суммарное значение начисленных по итогам года налогов на доходы физических лиц для всех работников, рассчитанное накопительно.
НДФЛ исчисленный рассчитывается по формуле: Проценты от дохода работника после вычета налоговых льгот, умноженные на ставку НДФЛ.
Когда строки 140 и 160 совпадают
День получения дохода в виде зарплаты — это день выплаты или день передачи в натуре, как сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ.
По пункту 6 статьи 226 Налогового кодекса налоговые агенты обязаны перечислить НДФЛ не позже 28 числа текущего месяца при удержании налога за период с 1 по 22 число, а не позднее 5 числа следующего месяца — при удержании за период с 23 числа по последнее число текущего месяца.
Следовательно, налог на доходы физических лиц с заработной платы необходимо вычислить и удержать в день ее выплаты.
Если заработная плата выплачена в декабре, НДФЛ будет рассчитан и удержан в том же месяце. Это отразится в строках 140 и 160 расчета 6-НДФЛ за 2024 год. В обеих строках суммы будут одинаковыми.
При выплате заработной платы в январе НДФЛ рассчитывается и удерживается в том же месяце. Суммы поступят в строки 140 и 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года, при этом значения будут совпадать.
Если дата расчета налога и дата его удержания различны, то строки 140 и 160 будут отличаться.
Случаи, когда строка 160 и строка 140 не совпадают.
Расхождение строк 140 и 160 в расчете 6-НДФЛ может возникнуть из-за переплаты сотруднику, с которой был удержан НДФЛ. До подачи отчетности доход скорректировали. В результате сумма рассчитанного налога окажется меньше суммы удержанного.
В этом случае излишне удержанный налог на доходы физических лиц отобразится по строке 180 раздела 2 расчетной формы 6-НДФЛ.
Строки 160 и 140 не будут совпадать, если работнику выдана зарплата натуральной формы. Тогда рассчитанный НДФЛ включается в поле 140 при выплате зарплаты, а удержанный налог – в поле 160 при ближайшей выплате дохода в денежной форме.
Различия по строкам 140 и 160 могут возникнуть при выплате командировочных сверх лимита без подтверждающих документов. В этом случае НДФЛ подлежит расчёту за последний день утверждения авансового отчета, а удержанию — в день выплаты зарплаты за месяц, когда утверждён авансовый отчет.