НДС, уплаченный иностранцами-физиками при покупке товаров в России, они имеют возможность вернуть на пластиковую карту или наличными деньгами. Кто из российских продавцов может участвовать в этой системе?
Суть системы tax free
Система tax free действует в России с 2018 года согласно Федеральному закону от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ. В связи с этим в Налоговом кодексе действует статья 169.1.
НДС, уплаченный иностранцами-физиками, они имеют возможность компенсировать. Иначе говоря, вернуть на пластиковую карту или наличными деньгами. Обязательное условие – товары должны быть вывезены за границу (не в ЕАЭС).
Продавцы, которые участвуют в системе tax free в России, могут заявлять к вычету НДС, компенсированный интуристам.
Обратите внимание: этот порядок установлен только в отношении товаров. На услуги, приобретенные на территории РФ, он не распространяется (письмо Минфина от 26 марта 2024 г. № 03-07-08/26992).
Система tax free была установлена для применения в РФ до 31 декабря 2021 года (постановление Правительства РФ от 20 января 2021 г. № 22). Ее применение неоднократно продлевали.
Постановлением Правительства РФ от 1 ноября 2024 г. № 1471 проект продлен до 31 декабря 2027 года.
Кто может стать продавцом по системе tax free
Продавцом по системе tax free может стать компания (или ее обособленное подразделение), которая имеет статус «организации розничной торговли». Она должны (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):
- торговать в розницу;
- платить НДС;
- входить в специальный перечень Минпромторга России.
Установлено, что для участия в системе tax free нужно быть российской организацией и находиться по адресу на территории, определенной правительством.
Чтобы войти в перечень Минпромторга, компания должна располагаться по адресам, которые определяет Правительство РФ. Их можно найти в Постановлении Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. № 105.
Перечень адресов Минпромторг может периодически менять. В него входят предприятия торговли, расположенные по конкретным адресам в 21 регионе. В число регионов с правом на систему tax free входят: Москва, Санкт-Петербург, Бурятия, Татарстан, Мордовия, Краснодарский, Красноярский, Забайкальский, Приморский и Хабаровский края, Амурская, Волгоградская, Иркутская, Калининградская, Нижегородская, Ростовская, Самарская, Свердловская, Московская, Ленинградская и Новгородская области.
Чтобы попасть в перечень, нужно представить в Минпромторг заявление по форме, утвержденной этим ведомством от 30 декабря 2019 г. № 5132. Заявление можно подать на бумаге или в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью.
В заявлении нужно указать, среди прочего, ИНН и ОГРН компании и ее название, адрес электронной почты и официального сайта в интернете.
Адрес места расположения указывают в случае, если по нему планируют оформлять документы для возмещения НДС. Заявление можно представить в электронном виде. Прилагать к нему справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам не требуется.
Если фирма хочет изменить данные, указанные в заявлении, или выйти из системы tax free, ей нужно подать отдельное заявление в Минпромторг.
Оснований для исключения организации из перечня участников tax free два: заявление самой фирмы и информация ФНС о прекращении ее деятельности, полученная по запросу министерства.
Действия продавца системы tax free
Если иностранный покупатель потребует документ для компенсации НДС, то продавец магазина системы tax free должен оформить его в одном экземпляре. Но при условии, что в течение одного дня иностранец купил товары на сумму не менее 10 тысяч рублей (с учетом НДС). Такой документ составляют на основании как одного, так и нескольких кассовых чеков иностранца.
По общим правилам кассовый чек, на основании которого организация розничной торговли вправе оформить чек tax free, должен быть отпечатан ККТ, которая установлена и применяется в месте размещения согласно перечню, утвержденному Минпромторгом России (п. 5 ст. 169.1 НК РФ).
Адрес установки (применения) ККТ розничный продавец указывает, среди прочих сведений, при регистрации кассовой техники в заявлении о регистрации ККТ (п. 2 ст. 4.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ).
В качестве адреса установки (применения) ККТ указывается: почтовый индекс, регион (код), район, город, населенный пункт, улица, номер дома (владения), номер корпуса (строения), номер квартиры (помещения), соответствующие фактическому адресу установки (применения) кассовой техники.
Документ (чек) для компенсации суммы налога магазин может оформлять в электронной форме. Формат электронного документа (чека) утверждают совместно ФТС и ФНС.
Этот порядок применяют и интернет-магазины. Поэтому и они вправе оформить чек tax free при условии, если адрес установки (применения) ККТ соответствует перечню Минпромторга. Оформлять чек tax free интернет-магазин тоже может на основании кассового чека, направленного покупателю в электронной форме.