Идеально, если удается избежать штрафных санкций, однако, если они все же наложены, целесообразно, чтобы уплаченная сумма была учтена как уменьшение налоговой базы. В связи с этим важно знать, за какие нарушения правил хозяйственной деятельности предусмотрены штрафы, и какие критерии позволяют учесть их в составе расходов.
Штраф за нарушение условий договора
В соответствии с законом или договором, неустойка (штраф, пеня) представляет собой денежную сумму, которую должник должен выплатить кредитору при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства. Такое определение установлено статьей 330 Гражданского кодекса.
Теперь перейдем к вопросу о том, как учитывать штраф, наложенный на компанию за несоблюдение сроков выполнения договорных обязательств. В соответствии с подпунктом 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафы и пени, начисленные за неисполнение условий хозяйственных договоров, учитываются в качестве внереализационных расходов в налоговом учете. Это возможно при условии, что предприятие признает начисленный штраф (или пени), а также имеется вступившее в законную силу решение суда, обязывающее организацию выплатить штраф (или пени).
Согласно разъяснениям Минфина России, изложенным в письме от 15 января 2024 года № 03-03-06/1/1905, суммы, уплаченные в качестве штрафов по договорам, не учитываются при определении налогооблагаемой базы.
Компания может подтвердить свое согласие на оплату штрафа (пеней) несколькими способами. Это может быть оформление акта сверки взаиморасчетов, в котором зафиксирована сумма штрафа (пеней), отправка письма-обязательства с подтверждением готовности произвести выплату или прямой перевод денежных средств.