С 2025 года изменяются ставки налога на доходы физических лиц. Фиксированный НДФЛ становится налогом с плавающей ставкой: чем больше зарабатывает сотрудник, тем больше взимается с его дохода. Важно заранее рассказать работникам о том, как изменится их доход за год. Для этого подготовлена памятка, которую можно показать сотрудникам, чтобы они знали, как будет облагаться НДФЛ их заработная плата.
Прогрессивная шкала налогообложения доходов предполагает уплату большего налога для лиц, чей доход превышает установленные Налоговым кодексом пороговые значения. Ранее в России применялся подобный порядок расчёта НДФЛ до начала двухтысячных годов, затем действовала единая ставка 13% для всех объемов заработка. Такой подход сохранялся длительное время, пока не была введена ещё одна ставка – 15%. С нового года количество ставок увеличится до пяти.
Повторно приводим информацию о максимальных суммах дохода, после которых начисляется повышенный налог НДФЛ.
- 13% достанется россиянам, доход которых не превышает 2,4 миллиона рублей ежегодно.
- Специалистам с годовым доходом от двух миллионов четыреста тысяч до пяти миллионов рублей положена оплата в размере 15 процентов.
- Ставка для получения дохода от пяти до двадцати миллионов рублей будет составлять 18%.
- Сотрудники, получающие от двадцати до пятидесяти миллионов рублей годовых, будут оплачивать 20 %.
- Максимальный налог на доходы физических лиц для доходов свыше 50 миллионов рублей в год составит 22%.
Исключения из общих правил
Вашему вниманию обращается информация о том, что НДФЛ уплачивается не только с зарплаты сотрудника, но и при продаже недвижимости, автомобиля или выигрыше в лотерею – то есть с большей части доходов. Не со всех – законодатель предусмотрел исключения, когда доход будет облагаться по ставке 13%.
Перейдём теперь к примеру расчёта зарплаты работников, не входящих в льготные категории налогоплательщиков.
Пример
С начала 2025 года по июль сотрудник получал оклад в размере 275 000 рублей ежемесячно. За этот период его общий доход составил 1,93 миллиона рублей. С такой суммы бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 13%.
С августа заработная плата специалиста возросла, вследствие чего общий доход за год достиг 2,6 миллионов рублей.
В этой ситуации бухгалтер зачисляет налог 13% с дохода, попадающего под лимит в 2,4 миллиона рублей. С суммы, превышающей лимит (в примере это 200 000 рублей), налог увеличивается до 15%. До конца года бухгалтер удерживает НДФЛ по ставке 15% с всего заработка работника, который превосходит 2,4 миллиона рублей, но только до достижения следующего порога.
Если к концу декабря, после получения годовой премии, общая сумма заработка сотрудника составит девять миллионов рублей, и разница превысит предел ставки 15%, то сверхлимитную часть налога (НДФЛ) будут удерживать по ставке 18%.
Таким образом, вычисление налога будет представлено следующими цифрами.
- удерживаем 13%: 2,4 млн × 13% = 312 000 рублей;
- удерживаем 15%: (2,4 млн — 5 млн руб.) × 15%= 390 000 рублей;
- удерживаем 18%: (5 млн — 10 млн руб.) × 18%= 900 000 рублей.
Итого НДФЛ к уплате: 312 000 + 390 000 + 900 000 = 1 602 000 рублей.
Ирина Смирнова, руководитель «Центра защиты бизнеса», является налоговым консультантом.