Споров между компаниями и налоговой службой, дошедших до Верховного суда России, всё ещё много. Среди дел выделяются некоторые важные для бухгалтеров. Решения Верховного суда ориентируют нижестоящие суды. Постановления, опубликованные в обзоре судебной практики Президиума Верховного суда России, обязательны к применению.
Второго квартала 2024 года Высший Суд Российской Федерации принял ряд постановлений, требующих изучения. Налоговая служба России опубликовала обзор этих решений для местных налоговых органов.
Для расчета по методу свидетельских показаний налоговой инспекции достаточно .
Арендодателем являлся предприниматель, сдавший недвижимость физическим лицам. Получая арендные платежи наличными, предприниматель не включал их в налоговую базу.
В ходе проверки документы о размере арендной платы не предоставили. По этой причине налоговики расчетным методом установили доход от сдачи в аренду, учитывая показания свидетелей об арендных платежах, сроках и условиях договоров по аренде с другими арендаторами.
Суды первой инстанции посчитали показания свидетелей недостаточными. Верховный суд не согласился с таким выводом и направил дело на пересмотр, указав, что заключение судов о недоказанности полученного ИП дохода противоречит самому расчетному методу. Для применения которого налоговикам достаточно представить доказательства, разумно обосновывающие произведенную ими оценку доходов и расходов.
Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2024 № 309-ЭС23-30097
Это определение вошло в Анализ решений Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ о налогах, вынесенных во втором квартале 2024 года. , представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024
Общая продолжительность налоговых действий может превышать два года.
Налоговая проверка привела к доначислению налогов фирме. В связи с длительностью проведения всех мероприятий – два года, фирма считает, что налоговая инспекция потеряла право на принудительное взыскание.
Суды первой и кассационной инстанций вынесли решение в пользу фирмы, суд окружного уровня это решение отменил.
Верховный Суд РФ подтвердил постановление первой и второй инстанций.
Судьи Верховного Суда Российской Федерации отметили, что продолжительность проверки не является определяющим фактором на этапе взыскания налоговой задолженности. Сроки имеют значение на стадии исполнения решения: при их соблюдении отсутствие нарушений со стороны Инспекции Федеральных Налогов подтверждается.
Определение Верховного Суда РФ от 4 июня 2024 г. № 301-ЭС23-26689
Это определение вошло в Анализ решений Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ по налогам, вынесенных во втором квартале 2024 года. , представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024
Расчет пени ведется с суммы долга, с которой уже снят налог.
Компания, работающая по упрощённой системе налогообложения (УСН), входила в группу компаний. Налоговая служба посчитала, что создание группы и передача управления в компанию на УСН — это дробление бизнеса для уменьшения НДС. Были объединены доходы всех компаний группы, а налоги были начислены по общему системе налогообложения (ОСНО). Налог на добавленную стоимость (НДС) был доначислен к всей сумме недоимки, независимо от факта частичного зачета НДС в счет неучтенного остатка уплаченного участниками схемы на УСН.
Верховный Суд РФ, направив дело на пересмотр, указал, что налоговая служба может объединять доходы различных фирм группы, созданной по схеме «дробления бизнеса» для уклонения от налогов. Налоги, выплаченные участниками группы по упрощенной системе налогообложения (УСН), должны учитываться при расчете недоимки организатору группы. Размер взыскиваемых налогов должен быть уменьшен так, как если бы налоги, плаченные фирмами-участниками схемы «дробления бизнеса» по УСН, уплачивались организатором группы.
Нужно изменить размер пеней и штрафов.
Определение ВС РФ от 27 мая 2024 г. № 301-ЭС22-11144
Это определение вошло в Анализ решений Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, вынесенных во втором квартале 2024 года, касающихся налогообложения. , представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024
Наличие судебного разбирательства с фиктивным подрядчиком не является доказательством существования реальной сделки.
Инспекция выявила неправомерное вычетом НДС и завышение расходов по договорам с фиктивными компаниями. В связи с этим компаниям доначислили налоги, пеня и налоговые санкции. В судах были представлены бухгалтерские документы, свидетельские показания и материалы встречных проверок партнеров, которые не имели ресурсов для исполнения заключенных договоров.
Компания оспаривает доначисление, ссылаясь на предыдущее дело с фиктивным партнёром, которое, по её мнению, подтверждает реальность сделки.
Начальные суды встали на сторону налоговых органов, но суд округа отменил их решения. Верховный Суд Российской Федерации признал отмененные решения корректными, подчеркнув, что предыдущий спор строился на иной предпосылке. Дело касалось факта существования договорных отношений по выполнению работ. Вопрос о налоговых последствиях финансово-хозяйственных операций не обсуждался.
Определение гражданского спора оказывает влияние на решение вопросов, касающихся оценки действий налогоплательщика при уплате налогов, независимо от результатов разбирательства в рамках налогового спора.
Определение ВС РФ от 5 апреля 2024 г. № 306-ЭС23-24623
Это определение вошло в Анализ судебных решений Конституционного суда РФ и Верховного суда РФ, вынесенных во втором квартале 2024 года, касающихся вопросов налогообложения. , представленный в письме Федеральной налоговой службы №БВ-4-7/8573@ от 29.07.2024
Налог на добавленную стоимость применяется к предоставлению земли для размещения рекламы.
Компания, взявшая в аренду у местных властей участок земли для рекламной конструкции, обратилась в суд с требованием изменить договор, в том числе формулировку «НДС не облагается». Суд на всех этапах рассмотрения отказал компании, и Верховный суд РФ подтвердил решение.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации государственные и муниципальные организации платят НДС, как и другие участники хозяйственной деятельности, при выполнении гражданско-правовых договоров, подразумевающих ввод в обращение товаров, работ или услуг.
Поскольку передача органами местного самоуправления земли под рекламу не входит в их компетенцию, эта услуга облагается налогом на добавленную стоимость.
Определение ВС РФ от 26 июня 2024 № 305-ЭС24-4194
Сниженные платы за членские взносы — это не привилегия, которую можно поменять.
Малый бизнес обязан уплачивать страховые взносы по сниженным тарифам, независимо от решения компании или ИНФС. Внесение фирмы в реестр МСП подразумевает расчет страховых взносов с ежемесячных выплат сотрудникам в сумме 15%.
Руководитель ИФНС, обнаружив во время налоговой проверки, что плательщик не применял предусмотренную законом льготу, обязан сообщить ему об этом.
Определение ВСМ РФ от 4 марта 2024 г. № 306-ЭС23-25757