Компания была создана в результате реорганизации в форме выделения. Может ли она воспользоваться амортизационной премией?
На этот вопрос Министерство финансов РФ ответило в письме от 18.01.2023 № 03-03-06/1/3073.
Об условиях амортизационной премии
Согласно с пунктом 9 статьи 257 НК РФ, у бизнес-субъектов есть право списать часть первоначальной стоимости ОС (за исключением тех, что получены на безвозмездной основе) в затраты в том периоде, когда начинается их амортизация.
Это называется амортизационной премией, напоминает Минфин в своем письме. Ее размер для ОС, которые относятся к группам с третьей по седьмую, равен 30 процентам от их первоначальной цены, а для остальных ОС – 10 процентам.
Законодательство также разрешает пользоваться амортизационной премией при приобретении или создании основного средства, а также при вводе объекта в эксплуатацию, при техническом переоснащении объекта ОС, его достройке, дооборудовании или проведении реконструкции.
Об обязанностях правопреемника
Если из состава юрлица выделяется одно или несколько лиц, каждое из них получает права и обязанности реорганизованной фирмы. Это делается на основании передаточного акта.
В своем письме представители Минфина подчеркивают, что при реорганизации в форме выделения появляется новая компания, которая для целей налогового законодательства считается новым налогоплательщиком.
Затратами вновь созданных и реорганизованных юрлиц считается в том числе стоимость (также и остаточная) имущества, которое было получено ими в порядке правопреемства, приобретенного или созданного до завершения реорганизации.
Исходя из этого, амортизационная премия применяется к затратам реорганизуемой организации, имеющим отношение к созданию имущества, которое передается правопреемнику, а также к затратам, которые создают первоначальную стоимость этого объекта ОС. При этом затраты должны проводиться правопреемником. Речь идет о вводе в эксплуатацию объекта ОС после реорганизации.