Физические лица не платят НДС и не могут его вычитать. Им счета-фактуры не нужны. Продавец регистрирует такие сделки в Книге продаж по кассовым чекам, документам БСО или сводным документам с суммарной информацией по облагаемым НДС операциям за квартал (месяц).
Вопрос на эту тему был задан в группе Бухгалтерия.ру ВконтактеЧлены группы быстро помогли товарищу разобраться. Мы еще раз дадим ответ на этот вопрос на сайте.
Компании и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками НДС, обязаны составлять счета-фактуры. К ним относятся непосредственно продавцы и лица, исполняющие обязанности налогового агента (п. 3 ст. 169 НК РФ).
Счета-фактуры не составляют:
- К категории неплательщиков НДС относят фирмы и индивидуальных предпринимателей на упрощённой системе налогообложения с оборотом меньше 60 миллионов рублей ежегодно; частников, осуществляющих деятельность на основе патентной системы налогообложения; а также фирмы на автоматизированной упрощенной системе налогообложения и др.
- Розничные магазины и организации общественного питания при продаже товаров за наличные деньги, а также фирмы и частные лица, оказывающие платные услуги населению, обязаны выдавать покупателям кассовый чек или БСО (п. 7 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 15 Письма ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@).
- При поставке товаров или оказании услуг, на которые законом установлена ставка нулевого НДС по статьям 145 и 145.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Счет-фактура нужен покупателю для вычета НДС по статье 169 налогового кодекса. Этот вычет не касается обычных граждан. Гражданам счет-фактура просто не требуется. Кроме того, счет-фактура не нужен индивидуальному предпринимателю на УСН, применяющему пониженные ставки НДС (5% или 7%), поскольку у этой категории бизнесменов нет права на вычет входного НДС. Счет-фактура от продавца необходим индивидуальному предпринимателю при работе с общими ставками.
При продаже товарам покупателям, которым не требуется счёт-фактура, бухгалтерия допускает составление счетов-фактур в единственном экземпляре только для внутреннего учёта отгруженных товаров.
Как вести учет продажи товаров частным лицам индивидуальным предпринимателем при отсутствии выставления счетов-фактур?
При ведении книг покупок и продаж для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения, осуществляющих операции по продаже товаров (работ, услуг), следует руководствоваться следующими источниками.
- Кассовый чек, бланк строгой отчетности.
- Сводные документы за месяц или квартал, такие как бухгалтерская справка или сводный счет-фактура с данными о продажах физическим лицам за этот период (письмо ФНС от 24.08.2021 № 3-1-11/0122@).
Для регистрации продажи продукции физическим лицам при заполнении декларации по НДС в книге продаж можно использовать кассовый чек. В записи нужно указать номер и дату документа (чека, БСО, счета-фактуры или справки расчета), стоимость с НДС и без НДС, сумму НДС. ИНН и КПП не указывают.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие НДС и торгующие товарами или услугами с частными лицами, могут составлять сводные счета-фактуры для учёта операций в книге продаж. В этих документах можно отразить продажи за любой период: месяц, квартал.
При возврате товара продавец обязан внести изменения в книгу покупок. Внесение записей осуществляется по дате постановки на учет возвращенных изделий.