Если компании заплатят заработную плату после 9 января 2025 года, можно продолжать обычный график расчетов с работниками и не переносить сроки выплаты зарплаты за декабрь на последний рабочий день года. В таком случае база для НДФЛ и база для страховых взносов не совпадут.
В последний рабочий день уходящего года должны рассчитаться с работниками компании. дата выплаты зарплаты за декабрьСрок подачи декларации приходится на период с 1 по 8 января. Перечисление НДФЛ необходимо произвести в тот же день, а страховые взносы – согласно обычному графику — 28 января.
В случае если предприятием установленные даты выплаты зарплаты не совпадают с новогодними праздниками, расчет за декабрь может быть произведен по обычному графику в январе. При этом величина базы для начисления НДФЛ и база для страховых взносов будут разными.
При определении баз:
- Для расчета НДФЛ первостепенную важность имеет момент выдачи заработной платы сотруднику.
- По зарплате делается запись о начислении страховых взносов.
Налоговая база НДФЛ – это совокупность доходов, полученных работником за год. День получения денежных средств наличными из кассы или переводом на банковскую карту считается датой появления у работника дохода (п. 1 ст. 223 НК РФ). Все выплаты за труд, произведенные в течение года, составляют налоговую базу за этот период. К ней относится зарплата за декабрь, выплаченная в этом месяце.
Как в декларации 6-НДФЛ указывать заработную плату за декабрь 2024 года?
База для расчета страховых взносов – это сумма выплат и других вознаграждений за труд, начисленных за расчетный период (год) работникам (исключая суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, например, пособия, компенсации, материальная помощь и др.). База, облагаемая взносами, рассчитывается с начала расчетного периода до месяца, в котором начислена зарплата, независимо от даты выплаты (п. 1 ст. 424 НК РФ). Таким образом, в базу обложения страховыми взносами по итогам года попадают все выплаты в пользу работников, начисленные с января по декабрь, включая декабрьскую зарплату, даже если она выплачена в январе.
Инструкция по заполнению уведомления о добровольной оплате страховых взносов за декабрь 2024 года.
Выплата декабря зарплаты может иметь два варианта, завися от даты.
Зарплата за декабрь 2024 года была выплачена в декабре.
В налоговую базу по налогу на доходы физических лиц включены все выплаты работникам с начала года и по конец декабря, включая заработную плату за декабрь.
В базу для уплаты страховых взносов включена вся заработная плата, начисленная до конца декабря.
При отсутствии разовых платежей, освобожденных от страховых взносов и налога на доходы физических лиц, налоговые базы будут идентичными.
Зарплата за декабрь 2024 года получат в январе 2025 года.
Налоговый базы по НДФЛ формируются только из доходов работников. Заработная плата за декабрь 2024 года, выплаченная в январе 2025 года, не включается в налоговую базу 2024 года. Ее следует учитывать в 2025 году.
С страховыми взносами ситуация другая. В базу для расчета взносов попадут все начисления с января по декабрь 2024 года. Даже если зарплата за декабрь выплачена в январе, она всё равно считается декембрской и должна быть учтена в страховой базе за 2024 год.
Различие появится между налоговой базой по налогу на доходы физических лиц и базой по страховым взносам.