С первого января двадцать пятого года в силу вступили важные изменения в налогообложении добычи полезных ископаемых, внесенные Федеральным законом от двадцать девятого ноября двадцать четвертого года номер 416-ФЗ. Изменения касаются ставок НДПИ на газ и газовый конденсат, добываемые на Ямале, а также порядка применения налоговых вычетов для газового конденсата и нефти.
В 2025 году станет действовать нулевая ставка налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для природного газа и газового конденсата, добываемых на участках недр Ямала в Ямало-Ненецком автономном округе. Условие – использование газа только для производства сжиженного природного газа (СПГ). Это закреплено в новых пунктах 18.2 и 19.2 пункта 1 статьи 342 Налогового кодекса РФ.
Чтобы верно отобразить данную льготу в декларации по НДПИ, ФНС России в письме от 16 декабря 2024 года № СД-4-3/14204@ советует применить следующие коды в графе 1 Подраздела 3.1.1. Раздела 3.
- 1087 – для газа горючего природного.
- 1088 – для газового конденсата.
Нулевую ставку применяют исключительно при использовании добытого газа для производства сжиженного природного газа. В остальных случаях действует обычная ставка налога на добычу полезных ископаемых.
Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗТакже внес изменения в последовательность использования налоговых вычетов.
- С 1 января 2025 года по 31 декабря 2029 года в налоговой декларации по НДПИ, при расчете налога на добытый газовый конденсат, строка 045 Раздела 3 не заполняется. Это связано с отменой вычета при добыче газового конденсата, установленного п. 6 ст. 343.4 НК РФ.
- Исключение ограничения по показателю ПВАНКОР для нефти при определении налогового вычета для добычи обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти упростит расчет налогового вычета и позволит компаниям более полно учитывать затраты.
При составлении декларации по налогу на дивиденды за периоды начиная с 1 января 2025 года следует обращать внимание на следующие нюансы.
- Внимательно определяйте код полезного ископаемого при добыче. На Ямале при добыче газа и газового конденсата, используемых для производства СПГ, применяются коды 1087 и 1088 соответственно. В остальных случаях используются коды, установленные для соответствующих видов полезных ископаемых.
- В случае добычи газового конденсата строка 045 раздела 3 не заполняется. Налоговый вычет по газовому конденсату не действует с 2025 по 2029 год включительно.
- При расчёте вычета для нефти учтённые изменения могут повлиять на размер налогового вычета. Изменение ограничения по ПВАНКОР может привести к пересчёту вычета в соответствии с новыми правилами.
- Строки 145 и 335 раздела 2, а также строки 170 и 235 раздела 8 не заполняются.
- Не применяются условия пунктов 54, 55, 79, 80, 294, 295, 304 и 305 порядка заполнения налоговой декларации.