Средний заработок для больничного листа определяют за два года. Такой порядок действует для некоторых выплат при увольнении. В отсутствие сведений о среднем заработке работника за два календарных года до увольнения расчет делают по минимальной заработной плате.
С 2025 года размер выплат, не подлежащих налогообложению по НДФЛ, будет рассчитываться на основе среднего дохода, определяемого согласно нормам, применяемым для детских пособий.
По статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации абзацу 7 пункта 1 не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, связанные с увольнением работников, в пределах трехкратного среднего месячного заработка или шестикратного — в районах Крайнего Севера. С суммы превышения необходимо удержать и уплатить НДФЛ за исключением выплат, рассчитываемых по правилам, аналогичным назначению пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
Выплатами такого рода являются: выходное пособие, средний заработок за время работы при увольнении по причине сокращения, ликвидации, призыва в армию или по состоянию здоровья, а также выходное пособие по договоренности сторон.
Порядок вычисления «детского» пособия установил Федеральный закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, а порядок расчета среднего заработка – постановление правительства Российской Федерации от 11 сентября 2021 года № 1540.
Для определения среднего заработка берутся во внимание доходы за два предыдущих календарных года, включая время работы у прошлых работодателей. Данные о зарплате передает страховая организация (СФР). Такое правило действует и при расчете выходного пособия в случае увольнения, уточнил Минфин РФ в письме от 26 марта 2025 г. № 03-04-05/30164.
В случае расторжения трудового договора до двух лет действия размер «увольнительных» выплат, не подлежащих НДФЛ, рассчитывается на основе среднего заработка, определяемого по правилам, применяемым при назначении пособий по беременности и родам, а также ежемесячных пособий по уходу за ребенком.
При увольнении сотрудника с неполным рабочим графиком средний заработок рассчитывается пропорционально длительности работы. Минимальная сумма выплаты — пособие по безработице, исчисленное на основе прожиточного минимума.
В 2025 году минимальный размер оплаты труда равен 22 440 рублей. В регионах с применением районного коэффициента МРОТ увеличивается за счет его умножения на этот коэффициент.