Все компании, независимо от организационно-правовой формы и применяемой системы налогообложения, платят налог на имущество организаций (при условии наличия подлежащего обложению этим налогом имущества). Однако при расчёте суммы к уплате часто возникают вопросы. Один из них – как рассчитать размер налога, если имущество находилось у налогоплательщика не полный год?
На какие объекты распространяется налог на имущество организаций?
Налог на имущество организаций определён Налоговым кодексом и региональными законами по пункту 1 статьи 372 НК РФ.
Налог на имущество организаций в соответствии с п.2 ст.373, п.3 ст.346.11 и п.3 ст.346.1 НК РФ, а также ч.4 ст.2 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ обязаны уплачивать…
- Предприятия, использующие общую систему налогообложения, облагаются налогом, если в их собственности находится имущество, являющееся объектом этого налога.
- Предприятия на упрощённой системе налогообложения (УСН) и автоматизированной упрощённой системе налогообложения (АУСН), имеющие недвижимость, облагаемые налогом по её кадастровой стоимости.
- Производители сельхозтоваров, применяющие Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и имеющие имущество, подлежащее налогообложению по налогу на имущество, за исключением активов, используемых в сельском хозяйстве, переработке сельхозпродукции и сбыте ее, а также при оказании услуг в этой сфере.
По пункту 1, подпункту 1 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса Российской Федерации к налогообложению подлежит весь объект недвижимости, кроме земельных участков и других природных ресурсов.
Существуют некоторые особенности. Организации по упрощённой системе налогообложения уплачивают налог на имущество по отношению к:
- Недвижимость, непригодная для жилья, учитываемая на балансе как основное средство.
- Жильё, гаражи, парковочные места, недостроенные объекты.
Предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения или авансовой уплате налога на прибыль, уплачивают налог с конкретных объектов недвижимости (торговые центры, жилые дома, гаражи и т.п.), перечень которых обозначен в п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
Общества на ЕСХН уплачивают налог только с имущества, непричастного к производству, переработке и продаже сельскохозяйственной продукции, а также оказанию вспомогательных услуг, согласно пункту 3 статьи 346.1 НК РФ. С 2019 года движимое имущество не облагается налогом в соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Организация должна указать информацию об среднегодовой стоимости своего движимого имущества, которое признается основными средствами, в разделе 4 декларации по налогу на имущество.
В 2025 году перечень организаций с правом на налоговые льготы по налогу на имущество увеличился. Новыми нормативными актами предусмотрено освобождение от уплаты налога для …
- Производители энергии на базе возобновляемых источников применяют оборудование солнечных станций.
- Электроэнергетические компании осуществляют деятельность на объектах электросетевого хозяйства – линиях электропередачи, подстанциях и других подобных сооружениях.
Как посчитать налог за неполный год владения?
Наличие или отсутствие на учете имущества, подлежащего налогообложению, в начале или в конце отчетного периода не влияет на расчет авансовых платежей и налога.
При расчете налога на имущество, исходящего из кадастровой стоимости, авансовые платежи или сам налог подлежат расчету с учетом коэффициента владения (по п. 5 ст. 382 НК РФ). Этот коэффициент определяется по установленной формуле.
Владельческий коэффициент = Число полных месяцев владения / Число месяцев в отчётном периоде
Для расчета числа полных месяцев владения следует руководствоваться следующими нормами:
- Если право собственности на недвижимость появилось до пятнадцатого числа месяца включительно, то этот месяц считаем полным. В ином случае этот месяц не включается в расчет.
- В случае прекращения права собственности на кадастровую недвижимость после 15-го числа месяца, расчет коэффициента ведется с учетом данного месяца как полного. При прекращении прав до 15-го числа (включая) месяц не учитывается в расчете.
На сайте Федеральной налоговой службы можно узнать налоговую ставку для любого региона. На том же сайте указаны льготы всех уровней для разных субъектов. Также нужно проверить, включена ли недвижимость в утвержденный список объектов.
Власти регионов до конца текущего года утверждают список недвижимости с определённой кадастровой стоимостью на следующий год и публикуют его на своих сайтах. В столице, например, можно узнать, относится ли конкретный объект к этому перечню, воспользовавшись специальным сервисом.
Возможно ли включать затраты на снос не завершённых сооружений в расходы?