Федеральная налоговая служба дала рекомендации по вычислению туристического налога при пребывании путешественника в отеле меньше суток и при раннем или позднем заселении.
Расчет туристического налога производится путем умножения ставки наплаты на стоимость услуг временного проживания при полном урегулировании расчетов с получателем услуги.
Если величина налога будет меньше минимального — 100 рублей за одни сутки, то оплата производится по минимальному тарифу.
Документ:
Письмо ФНС е от 08.04.2025 № СД-4-3/3704@
Постановлением Правительства РФ от 18.11.2020 № 1853 установлены правила предоставления гостиничных услуг в России. Документ предоставляет гостиницам право на оказание услуг по сутки и (или) часовой оплате проживания. Время заезда и выезда из номера устанавливается каждым объектом самостоятельно, с учетом особенностей места расположения и специфики деятельности.
Гостиница может определять способ оплаты проживания при нетипичных ситуациях, например:
Въезд возможен с 12 часов до официального времени заселения.- Выбытие из отеля после обозначенного времени отъезда.
- Заселение на несколько часов.
При раннем заселении турист оплачивает проживание с момента размещения до установленного времени заезда по цене не более половины суточной ставки. При посуточной оплате стоимость проживания может быть равна полной суточной ставке.
Неважно, речь идет о кратковременном размещении туриста или раннем заселении/задержке выезда — всё рассматривается как предоставление услуг временного жилья и подлежит оплате, в том числе туристским сбором.
В статье 33.1 Налогового кодекса Российской Федерации нет специальных норм по расчёту туристического налога при сдаче номеров на части суток. В таких ситуациях туристический налог рассчитывается исходя из цены оказанных услуг.
При расчете налога при раннем заселении и позднем выезде отдельные дни не считаются как самостоятельные периоды. Стоимость этих периодов включается в общую стоимость проживания, по которой и рассчитывается налог.
Ночлег в отеле дольше суток.
Иванов Иван Иванович произвел оплату за размещение в гостинице с четырнадцати до девятнадцати часов (семь часов).
Цена размещения за час — 500 рублей. За семь часов временного проживания — 3 500 рублей.
Ставка НДС — 0%. Ставка туристического налога — 1%.
Размер туристического сбора вычисляется следующим образом:
1) 3 500 х 1 /101 = 34,60 (руб.) — сумма туристического налога.
Сумма рассчитанного туристического налога ниже установленного минимума в сто рублей.
К оплате будет предъявлена сумма в размере 100 рублей налога.
Заселение раньше стандартного времени и отъезд позже обычного.
Турист прибыл в гостиницу 20 марта 2025 года в четырнадцать часов и покинул ее 21 марта 2025 года в seventeen часов.
За одну ночь проживания цена составит 12 000 рублей, а за поздний выезд – 1 500 рублей.
Ставка НДС — 0%. Ставка туристического налога — 1%.
Расчёт суммы туристического налога осуществляется по следующему алгоритму:
Стоимость услуги, включая оплату за поздний выезд, составляет 13 500 рублей. (получено суммированием 12 000 и 1 500).
2) 13 500 х 1 / 101 = 133,66 (руб.) – сумма туристического налога.
За одну ночь минимальная плата по налогу — 100 рублей.
Налог для туристов составит 133,66 рубля. Это больше минимальной суммы в размере 100 рублей.