С первого января двадцать пятого года первый пункт статьи две hundred seventeen Налогового кодекса Российской Федерации действует в новой редакции. Эта норма освобождает от налога на доходы физических лиц часть выплат при увольнении. С двадцать пятого года изменен порядок расчета необлагаемого лимита. Изменения внес Федеральный закон от восьмого августа двадцать четвёртого года № 259-ФЗ.
В 2024 году выходные пособия не облагаются НДФЛ при условии, что их общая сумма, выплачиваемая работнику, не превосходит установленный предел. Предел равен трехкратному размеру среднего месячного заработка, шестикратным – для уволенных из организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ внес два уточнения в пункт 1 статьи 217 НК РФ.
Категория выплат. Ранее норматив касался «выходных пособий работников», с 2025 года речь идет о «выплатах физических лиц» при расторжении трудового договора.
2. Расчет необлагаемого лимита.
В 2025 году действует прежний размер лимита. Расчет среднего заработка осуществляется в соответствии с порядком, применяемым при назначении пособия по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Такой порядок утвержден постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.
Как рассчитывать не облагаемую суммой среднего дохода при увольнении в 2025 году?
С 1 января 2025 года НДФЛ не облагаются выплаты физическим лицам при увольнении в размере трёхкратного среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия), шестикратного – для работников Крайнего Севера и приравненных местностей.
В данном пункте установлены правила расчета неприкосновемой суммы. Точно так же, как при назначении пособия. По выплатам в связи с беременностью и родами, а также ежемесячному пособию по уходу за ребенком.
Порядок расчета установлен:
-
Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ;
-
Положением, утв. постановлением Правительства РФ от 11 сентября 2021 г. № 1540.
Средний дневной заработок определяется суммой всех выплат работнику, куда входили страховые взносы, разделенной на количество дней в расчетном периоде. Расчетный период составляет два года, предшествующие году выплаты пособия.
Чтобы определить средний заработок работника за день, примените следующую формулу:
|
Среднедневной заработок |
= |
Доходы за два года до страхового случая, подлежащие уплате взносов. |
: |
Показатель фактического числа календарных дней в расчетном периоде (730, 731 или 732) уменьшается на число дней, исключаемых из расчетного периода. |
Из расчетного периода исключают периоды:
-
Периоды временной нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам, а также ухода за ребенком.
-
Отпуск сотрудника с сохранением заработной платы в полном или частичном объеме при отсутствии начисления страховых взносов на выплаты за этот период.
Сотрудники, находящиеся в расчётный период в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребёнком, имеют право на замену лет.
Средний дневной заработок необходимо сравнить с максимальным. В 2025 году он составит 5 673,97 рублей ((1 917 000 + 2 225 000) : 730 дней).