С 1 января 2025 года действует новая пятиступенчатая система налоговых ставок по налогу с доходов физических лиц. Налог по повышенным ставкам подсчитывается не со всей суммы заработка, а только с сумм, превышающих установленные пороговые значения. Рассчитанный по различным ставкам НДФЛ необходимо отражать по разным кодам бюджетной классификации в уведомлениях.
В 2025 году вводится новая прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц, состоящая из нескольких ступеней.
- до 2,4 млн. руб. – 13%
- от 2,4 млн до 5 млн. руб. – 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.
- от 5 млн до 20 млн. руб. – 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.
- от 20 млн до 50 млн. руб. – 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.
- более 50 млн. руб. – 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.
Введена новая шкала для исчисления основного налогового основания по налогу с доходов физических лиц. Установлены исключения, применяющие двухступенчатую систему ставок.
Ранее по теме:
С первого января применяется новая система налоговых ставок для дохода физических лиц.
Налоговая ставка с дивидендов и доходов от реализации имущества вводится с 2025 года.
Какие виды доходов останутся вне сферы действия увеличения налога на доходы физических лиц начиная с 2025 года?
Доход (зарплата, отпускные, больничные, премии и так далее), не превышающий с начала года 2,4 млн рублей, облагается ставкой 13% и подлежит зачету на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
При превышении дохода с начала года отметки 2,4 млн руб., к сумме превышения применяется ставка 15%, указанная информация указывается в уведомлении об исчисленном НДФЛ. КБК — 182 1 01 02080 01 1000 110.
В одном извещении могут быть указаны два КБК при удержании налога по разным ставкам.
Пример расчета налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при доходе свыше 2,4 миллиона рублей.
В апреле 2025 года работнику выплатили 150 000 рублей, а общий доход за год к этому моменту составил 2 350 000 рублей. Налог на доходы физических лиц в апреле составит 19 500 рублей (150 000 рублей х 13%).
В мае сотруднику начислили 200 000 рублей, общая сумма его заработка за год достигла 2 550 000 рублей.
Расчет налога на доходы физических лиц за май осуществляется по следующему алгоритму.
50 000 руб. х 13% (до 2,4 млн руб.) + 150 000 руб. х 15% (свыше 2,4 млн руб.) = 6500 руб. + 22 500 руб.= 29 000 руб.
В сообщении о рассчитанном налоге с дохода физических лиц за май укажите суммы следующим образом:
-
6500 руб. – по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110;
-
22 500 руб. – по КБК 182 1 01 02080 01 1000 110.
В случае если выплаты работнику за год составят более 5 миллионов рублей, с превышения (5 000 000 – 2 400 000 руб.) необходимо удержать НДФЛ по ставке 18%. При превышении дохода порога в 20 миллионов рублей – с суммы от 20 000 000 до 2 400 000 рублей налог нужно удержать по ставке 20%.
При ставке 18% доход свыше 5 млн рублей и не превышающий 20 млн рублей указывается по КБК 182 1 01 02150 01 1000 110.
По ставке 20% для части годового дохода от 20 млн руб. до 50 млн руб. – КБК 182 1 01 02160 01 1000 110;
По ставке в 22% от части годового дохода свыше 50 миллионов рублей – КБК 182 1 01 02170 01 1000 110.
Пример расчета налога на доходы физических лиц при превышении доходов на 2,4 миллиона рублей и применении налоговых вычетов.
Зарплата работника равна 430 000 рублей. Работник имеет право на детский вычет в размере 1400 рублей на одного ребенка, обучающегося в школе. Также в мае работник выполнил нормативы ГТО и получил право на вычет в размере 18 000 рублей.
Работнику предоставлен вычет только за январь, так как предельная сумма дохода для получения детских вычетов — 450 000 рублей.
|
Месяц (полугодие 2025 года) |
Выплаты в месяце, руб. |
Суммы выплат увеличиваются с начала года по мере накопления рублей. |
Начисление налога на доходы физических лиц, рублей (по сумме начислений за год). |
К уплате в бюджет, руб |
|
Январь |
430 000 |
430 000 |
(430 000 – 1400) х 13% = 428 600 х 13% = 55 718 |
55 718 |
|
Февраль |
430 000 |
860 000 |
(860 000 – 1400) х 13% = 858 600 х 13% = 111 618 |
55 900 (111 618 – 55 718 |
|
Март |
430 000 |
1 290 000 |
(1 290 000 – 1400) х 13% = 167 518 |
55 900 (167 518 – 111 618) |
|
Апрель |
430 000 |
1 720 000 |
(1 720 000 – 1400) х 13% = 223 418 |
55 900 (223 418 – 167 518) |
|
Май |
430 000 |
2 150 000 |
(2 150 000 – 1400 – 18 000 вычеты) х 13% = 276 978 |
53 560 (276 978 – 223 418) |
|
Июнь |
430 000 |
2 580 000 |
(2 400 000 – 1400 – 18 000) х 13% = 309 478 180 000 х 15% = 27 000 |
32 500 (309 478 – 276 978) + 27 000 Итого за июнь: 59 500 |