Организации могут самостоятельно устанавливать цены на товары и применять различные способы стимулирования покупателей к увеличению объемов покупок. Скидки – один из самых эффективных методов. Ее можно предоставить сразу, снизив цену товара, или выплатить после покупки в виде бонуса.
Скидка продавцу, предоставленная покупателю, снижает цену продаваемых товаров и, как следствие, размер получаемого дохода.
Специалисты Министерства финансов полагают, что базы по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль рассчитываются с учетом предоставленных партнеру скидок. письмах: от 31.03 2022 №03-04-06/26346, от 28.05.2010 № 03-07-11/216; 26.12.2008 № 03-03-06/1/722.
Для расчета доходов от продажи товаров по налогу на прибыль учитывается выручка от реализации. Это общая сумма поступлений за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги или имущественные права (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Цены, установленные сделками между независимыми компаниями, считаются рыночными согласно пункту 1 статьи 105.3 НК РФ. Такой подход позволяет трактовать предоставляемую скидку, предусмотренную договором, как снижение стоимости договора. В результате в составе доходов налоговой базы по прибыли учитываются суммы с учетом скидки.
ФНС в №СД-4-3/3651@ от 19.03.2021 разделяет такую точку зрения. Позиция налоговиков основана на Постановлении Президиума ВАС от 22.12.2009 № 11175/09, где указано: для налоговых целей сумму выручки определяют с учетом скидок. Если скидки предоставлены после отгрузки (что привело к уменьшению ранее зафиксированной цены), корректируют базу того налогового периода, в котором отражена соответствующая реализация.
Еще письма Минфина о скидках и бонусах
На эту тему Минфин высказывался неоднократно.
В письме от 05.04.24 № 03-03-06/1/31429 указано, что при расчете налога на прибыль премии (скидки), выплаченные покупателю, можно учесть во внереализационных расходах при условии обоснованности, документального подтверждения и направленности на получение дохода.
В письме от 08.10.21 № 03-03-06/1/81707 обсуждался вопрос учета премии (бонуса, скидки) для покупателя.
Покупатель при получении премий, бонусов по выполнению специальных договорных условий (например, при выкупе заданного количества или объема) включаёт их в отдельный вид доходов — внереализационные.
При использовании метода начисления датой получения внереализационных доходов считается день подписи сторонами акта приемки-передачи.
При снижении цены товара покупатель тратит меньше на покупку. Стоимость приобретенного товара рассчитывается с учётом скидки.