После достижения выручки в 60 миллионов рублей компании и ИП, применяющие упрощённую систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Как рассчитать доход для определения статуса плательщика НДС?
Почему нужно считать доходы?
Начать год изменил налоговый кодекс для компаний и ИП, работающих по упрощённой системе. Теперь платёж налога на добавленную стоимость обязателен для всех.
Законодатель определил минимальный доход для применения упрощённой системы налогообложения: если бизнес получает меньше 60 миллионов рублей, организация или ИП не обязаны платить налог на добавленную стоимость.
Минфин России в письме от 16 декабря 2024 года № 03-07-11/126906 уточнил, что показатель в 60 миллионов рублей не подлежит корректировке. Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ с 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС.
Налогоплательщикам, которым предоставляется данное освобождение, не нужно считать и платить НДС, если годовой доход от предпринимательства меньше 60 миллионов рублей (эта сумма не меняется ежегодно).
Руководителям компаний и индивидуальным предпринимателям, не являющимся плательщиками НДС, может быть сложным определить сумму доходов для расчета.
Считать и выручку, и внереализационные доходы
Для установления статуса плательщика НДС доход рассчитывается точно так же, как и для определения размера основного налога при упрощенной системе налогообложения.
Компании должны принимать во внимание как свою выручку, так и внереализационные доходы.
Выручка – это сумма, которую бизнес получил от продажи товаров, выполненных работ или оказанных услуг в ходе основной деятельности. Внереализационные доходы – прибыль, не связанная с деятельностью предприятия.
К ним относятся проценты на остаток по расчетному счету, плата за аренду недвижимости, неустойки и компенсации по договорам. Важно учитывать как разовые, так и регулярные поступления.
Какие поступления не учитывать?
При расчете налоговой базы не учитываются и не влияют на статус плательщика НДС при определении порога в 60 миллионов рублей следующие доходы.
- Перечисление денег предпринимателем со своего счета на расчетный и обратно.
- взносы и вклады в уставный капитал;
- ошибочные переводы от банков и контрагентов;
- возвращенные авансы от деловых партнеров;
- полученные и выданные кредиты и займы;
- Средства, переданные в качестве обеспечения или залога.
- Излишки, перечисленные в виде налога.
- Финансовая помощь из государственных источников.
Перечень непризнанных доходов по системе УСН указан в статьях 251 и 346.15 Налогового кодекса.
Марат Самитов, Руководитель компании «Самитов Консалтинг», предоставляющей услуги в области бухгалтерии и юриспруденции, пишет для журнала «Практическая бухгалтерия».