Натуральный доход работников облагается НДФЛ и учитывается при расчете 6-НДФЛ. Возникают трудности из-за того, что бухгалтер не всегда может сразу удержать НДФЛ, поскольку у работника может отсутствовать денежный доход.
Для расчета НДФЛ от дохода в натуральной форме применяется дата передачи его сотруднику. В этот день необходимо вычислить налог. Работодатель удержит сумму налога с последующей денежной выплаты физическому лицу.
Как в расчетной документации по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ) указывать заработок работника, полученный неденежной формой? Пример заполнения.
Перед примером важно выделить правила подачи расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 года: срок сдачи – 25 октября.
Раздел 1 расчета 6-НДФЛВ документе указаны суммы удержанного и рассчитанного НДФЛ, подлежащие перечислению с начала года, а также сумма налога, возвращенная с начала года. Например, строка 020 отражает перечисленную сумму НДФЛ за период с 01.01.2024 по 30.09.2024. У неё есть подстроки 021-026, которые разделяют информацию по срокам перечисления.
-
строка 021 – НДФЛ за период с 1 по 22 июля;
-
строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 июля;
-
строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 августа;
-
строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 31 августа;
-
строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 сентября;
-
строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 30 сентября.
Раздел 2 расчета 6-НДФЛСуммы фактически полученного дохода, рассчитанного и удержанного налога по всем физическим лицам в накопленном исчислении. Обратите внимание на строки 140 и 160.
В строке 140 «Сумма налога исчисленная» представлена общая сумма исчисленного НДФЛ по всем работникам, рассчитанная начиная с начала года. В строке 160 «Сумма налога удержанная» указана общая сумма удержанного НДФЛ по определенной ставке по всем работникам, начиная с начала календарного года.
В отчетности за 9 месяцев 2024 года должны быть указаны суммы НДФЛ, удержанные с 01.01.2024 по 30.09.2024.
При расчёте налога с работниками получающими зарплату в натуральной форме требуется повышенная осторожность, поскольку НДФЛ может не попасть в отчётный период.
Как указать доход в натуральной форме при заполнении формы 6-НДФЛ?
30 сентября 2024 года работнику вручили ценный подарок стоимостью 20 000 рублей вместо денежного дохода. НДФЛ с этой суммы работодатель удержал из ближайшей денежной выплаты, которая состоялась 4 октября 2024 года в день зарплаты.
НДФЛ с натурального дохода составил 2080 руб. ((20 000 руб. – 4000 руб.) х 13%).
Работник имеет право на необлагаемый минимум в году — четыре тысячи рублей согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года указанные суммы не включаются, поскольку в третьем квартале налоговый агент не выполнил удержание НДФЛ с дохода в натуральном виде.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 года необходимо отразить естественный доход и налог на него.
-
От 120 до 20 000 рублей, то есть полная сумма заработка в материальной форме.
-
по строке 130 – 4000 руб., это необлагаемый годовой лимит;
-
С 131 по 16 000 рублей — это налог с природного дохода.
-
по строке 140 – 2080 руб., это исчисленный налог;
-
Сумма с 170 до 2080 рублей — это налог, которого не удержал налоговый агент.
В данном примере рассчитанный, но не удержанный НДФЛ не отражается в строках 160–166 раздела расчёта 6-НДФЛ за 9 месяцев 2024 года. Удержанный налог будет учтён в годовом отчёте.