До двадцать седьмого января работодатели обязаны подать уведомление об исчисленном налоге на доходы физических лиц за период с первого по двадцать второе января. Многие бухгалтеры сталкиваются с вопросами отражения районных коэффициентов в уведомлении по НДФЛ.
Изменения, принятые с 1 января 2025 года, требуют точного расчета суммы НДФЛ в уведомлении.
С первого января двадцать пятого года налоговую базу для сотрудников Крайнего Севера и приравненных к нему территорий следует рассчитывать отдельно (п. 6.2 ст. 210 НК РФ). Речь идёт не о заработной плате, а только о:
- Коэффициенты к зарплате для работы в определенных районах.
- Надбавки к зарплате за труд в указанных местах.
Доходы облагаются действующими ставками (п. 1.2 ст. 224 НК РФ в новой редакции).
- 13 % – если доход до 5 млн руб.;
- 15 % – если доход свыше 5 млн руб.
Применение шкалы подоходного налога к северным надбавкам в 2025 году.
Как учесть районные коэффициенты при формировании уведомления о налоге с физических лиц за январь 2025 года?
Для точного расчета НДФЛ с доходами «северных» сотрудников в уведомлении необходимо выделить подсчет налога с заработной платы и с районных коэффициентов, а также надбавок.
Равномерное распределение сумм по различным КБК имеет значение.
Каждая ставка налога на доходы физических лиц по прогрессивной шкале имеет собственный бюджетный классификатор (КБК).
Созданы специальные КБК для расчёта районных коэффициентов и надбавок к зарплате.
Для точного расчёта НДФЛ налоговым агентам сначала нужно вычислить оклад, составляющий основную налоговую базу, и применить пять ставок в зависимости от годового дохода. Затем следует посчитать отдельно часть зарплаты по районному коэффициенту/процентной надбавке, на которую будет действовать ставка 13%, пока эта сумма за 2025 год не превысит 5 млн руб.
Об этом напоминают региональные инспекторы.
Для дохода без учета районного коэффициента в уведомлениях по НДФЛ следует указывать КБК:
-
Ставка налога составляет 13% при доходах не выше 2,4 млн рублей за налоговый период с 2025 года и не выше 5 млн рублей за предыдущие налоговые периоды.
-
При доходах от 2,4 до 5 млн рублей в налоговом периоде с 2025 года и при доходах свыше 5 млн рублей в предыдущих налоговых периодах ставка составляет 15%.
-
182 1 01 02150 01 1000 110 – ставка 18% при доходах от 5 до 20 млн руб.;
-
182 1 01 02160 01 1000 110 – ставка 20% при доходах от 20 до 50 млн руб.;
-
182 1 01 02170 01 1000 110 – ставка 22% при доходах более 50 млн руб.
Для Вычет НДФЛ по величине районного коэффициента. нужно применять следующие КБК:
-
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) не применяется к районным и северным надбавкам, если их общая сумма не превосходит пять миллионов рублей.
-
Налог на доходы физических лиц для районных и северных надбавок начисляется, если сумма их превышает пять миллионов рублей.