В случае выявления компанией невыполнения роли налогового агента по НДФЛ при налоговой проверке, на нее будет направлено требование о доначислении налога, не удержанного с выплат работникам. Если же работник самостоятельно оплатил свой НДФЛ, отменить требование ИФНС возможно, скорее всего, через суд.
Налоговые агенты должны удерживать НДФЛ из выплат работникам (п. 4 ст. 226 НК РФ) и передавать суммы начисленного и удержанного налога не позже дня перечисления заработной платы (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов запрещена, кроме случаев доначисления налога после проверки. Размер неудержанного и доначисленного при проверке НДФЛ взыскивается с налогового агента.
Предлагаются изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации. В частности, будут внесены поправки в подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ. Работникам, с которых работодатель не удержал налог на доходы физических лиц, поручат самостоятельно декларировать доход и платить НДФЛ.
Если работник или исполнитель по ГПД самостоятельно рассчитал и уплатил подоходный налог в декларации 3-НДФЛ, компания-налоговый агент повторно не начисляет этот налог. В противном случае возникает двойное налогообложение одной суммы дохода за тот же период.
Указали судьи в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 07.04.2025 № Ф04-598/2025 по делу № А67-2878/2023Арбитражный суд отменил доначисления, указав на следующее.
К моменту принятия решения ИФНС налог был уплачен лицом, получавшим доход, полностью. В связи с этим действия инспекции по доначислению НДФЛ ведут к двойному налогообложению одной суммы дохода за один период.
Судьи не согласились с доводом налоговых органов о том, что уплата налогов частным лицом не снимает с налогового агента ответственность.