Расхождения по суммам, внесенным на ЕНС и зачтенным в счет уплаты налогов, могут образоваться по разным причинам: арифметическая ошибка, перерасчет ИФНС, технический сбой и т.д. При появлении таковых нужно скорректировать данные бухучета, чтобы они соответствовали данным налоговой инспекции. Корректировка проводится в зависимости от того, насколько большой оказалась сумма отклонения: существенная или не существенная ошибка.
Суммы по расчетам с бюджетом, которые отражены в бухгалтерской отчетности, должны соответствовать данным налоговой. Ошибки подлежит обязательному исправлению (п. 2, п. 4 ПБУ 22/2010).
Чаще всего ошибки в бухучете исправляют в периоде выявления (пп. 5, 9, 14 ПБУ 22/2010). Если ошибку нашли по окончании отчетного года, но до даты утверждения отчетности, ее исправляют декабрем отчетного года (пп. 6, 7, 8 ПБУ 22/2010).
Ошибки прошлых отчетных периодов исправляют в зависимости от существенности, определяемой организацией самостоятельно (п. 3 ПБУ 22/2010).
Несущественная ошибка корректируется проводкой:
ДЕБЕТ 68 субсчет ЕНС КРЕДИТ 91 — откорректировано сальдо ЕНС.
Такая ошибка исправляется в месяце ее выявления и относится на прочие доходы (расходы). Она не влечет за собой пересчет показателей статей бухгалтерского баланса.
Для исправления существенной ошибки нужна проводка (п. 9 ПБУ 22/2010):
Дебет 68 субсчет ЕНС Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» – откорректирован сальдо ЕНС.
Затем придется пересчитать показатели бухгалтерской отчетности: строка 1230 «Дебиторская задолженность» или 1520 «Кредиторская задолженность» бухгалтерского баланса и строка 1370. Сведения об исправлении существенной нужно внести в разделе 2 «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» отчета об изменениях капитала.