Индивидуальный предприниматель на общей системе при определении НДФЛ имеет право на профессиональный налоговый вычет в размере фактически произведенных и подтвержденных документально расходов. К таким расходам относятся, среди прочего, суммы уплаченных страховых взносов. В 2025 действует Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ внесенные поправки.
В определениях дохода ИП для расчета страховых взносов на ОПС установлено новое правило: 1% от сумм, превышающих 300 тысяч рублей, подлежит уплате дополнительно. Срок оплаты этих взносов – 01.07.2025 за 2024 год.
Из-за того что срок оплаты близится, поступают много вопросов о данных изменениях. группе Вконтакте спрашивают:
Добрый день.
В 2024 году фиксированные страховые взносы индивидуального предпринимателя, применяющего упрощённую систему налогообложения, не вошли в состав профессионального вычета. Можно ли включить эти взносы в состав профессионального вычета в 2025 году, если оплата произведена в 2024 году?
заранее спасибо за ответы.
Также многие бухгалтеры получают запросы об уточнении сумм страховых взносов, которые отражаются в декларации 3-НДФЛ для индивидуальных предпринимателей по упрощенной системе налогообложения.
Как индивидуальный предприниматель может снизить подоходный налог на профессиональные расходы в 2025 году?
ИП на общей системе налогообложения платит НДФЛ с доходами от работы по специальности.
При расчете НДФЛ у предпринимателей есть право на профессиональный налоговый вычет по реальным затратам.
Чтобы расходы учитывались при профессиональном вычете по НДФЛ, нужно соблюсти несколько условий одновременно.
- Происхождение расходов должно быть подтверждено.
- расходы надо подтвердить документально;
- Доходы получали за счет расходов.
Все три условия необходимо выполнить одновременно.
При отсутствии подтверждающих документов индивидуальный предприниматель имеет право на получение вычета в размере 20 % от расходов.
В расходы входят налоги (за исключением НДФЛ), начисленные или уплаченные за налоговый период, а также суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные или уплаченные за соответствующий период.
Предприниматели могут включать фиксированные страховые взносы в сумму профессионального вычета.
С 2025 года фиксированные страховые взносы учитываются в вычете в течение периода уплаты. Федеральным законом от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ внесены изменения в пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса. Срок уплаты фиксированных платежей перенесен с 31 на 28 декабря. Изменения вступают в силу 1 января 2025 года, поэтому предпринимателю нужно заплатить страховые взносы «за себя» за 2025 год до 28 декабря.
Что касается вопроса из группы ВКонтакте, то отмечу следующее.
Сроки уплаты фиксированных страховых взносов за 2024 год – 09.01.2025. Неучтенные в связи с этим страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год, срок уплаты которых приходится на 2025 год (при этом взносы оплачены в январе 2024 года), можно учесть при расчете вычета при исчислении НДФЛ в 2025 году, точнее в первом квартале.
В этом случае налоговая служба скорее всего потребует разъяснений касательно суммы расходов в профессиональном вычете НДФЛ. Необходимо будет указать, что были учтены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год.
Предприниматель может учитывать взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные исходя из 1% от его доходов, при расчете налога на доходы физических лиц. Однако появилось новое правило.
Дополнительный страховой взнос 1% для индивидуальных предпринимателей на общей системе налогообложения: формирование состава профессиональных вычетов в 2025 году.
В случае если доход ИП за 2024 год составит более 300 000 рублей, помимо фиксированных страховых взносов, необходимо не позднее 1 июля самостоятельно рассчитать и уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.
Для вычисления размера платежа индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения применяется следующая формула:
Взнос на ОПС = (доход ИП за год – профессиональные вычеты – 300 000 руб.) х 1%.
Федеральным законом от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ изменен подпункт 1 пункта 9 статьи 430 Налогового кодекса при определении дохода для расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с сумм, превышающих 300 000 рублей.
Плательщики НДФЛ могут уменьшить доход от предпринимательской или иной профессиональной деятельности на профессиональные налоговые вычеты по статье 221 НК РФ (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование). Это правило действует с 1 января 2024 года.
В силу отсутствия уточнения принадлежности страховых взносов к плательщикам, исключаемым из состава профессионального налогового вычета согласно ст. 419 НК РФ в подп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, предприниматель при расчете базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 % вправе включать суммы страховых взносов, рассчитанные и уплаченные за работников.
Федеральная налоговая служба России разъяснила это в письме от 23 июня 2025 г. № БС-4-11/6039@. Такая позиция согласована с Министерством финансов России в письме от 20 июня 2025 г. № 03-15-07/60452.
Каждый месяц индивидуальный предприниматель, занимающийся наймом работников, перечисляет страховые взносы за них.
-
ОМС – обязательное медицинское страхование;
-
ОПС – обязательное пенсионное страхование;
-
ВНиМ – по временной нетрудоспособности и материнству;
-
Взносы за травмы, полученные при работе и профессиональные заболевания.
Взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и взносы во внебюджетные фонды устанавливаются по единому тарифу – 30%, для последних размер зависит от рода занятий.
Для расчёта одного процента дополнительного взноса на обязательное пенсионное страхование индивидуальный предприниматель должен из профессионального вычета исключить только фиксированные страховые взносы за себя.
Расходы в форме однопроцентных платежей учтут только за период, когда наступает срок оплаты, то есть в июле того же года.