Профессиональные налоговые вычеты применяются в отношении НДФЛ, уплачиваемого авторами произведений литературы, науки, искусства и изобретателями. Вычет рассчитывается по нормативу затрат от 20% до 40% доходов либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных затрат.
Кто может получить профессиональный вычет
Круг налогоплательщиков, которые могут оформить профессиональный вычет, ограничен статьей 221 НК РФ. Воспользоваться профессиональным вычетом могут:
- ИП на ОСНО;
- лица без статуса ИП, признанные налоговой предпринимателями;
- нотариусы и адвокаты на частной практике;
- физические лица — исполнители по договорам ГПХ;
- авторы произведений науки, искусства, литературы и изобретатели.
Главное условие для оформления вычета — должен быть уплачен НДФЛ с доходов. Самозанятые, а также ИП на УСН и патенте, получить профессиональный налоговый вычет не могут.
Причем, авторы, которые оказывают услуги по договорам ГПХ, могут оформить профессиональный вычет, даже если они совмещают творчество с основным местом работы.
До 2025 года профвычет был недоступен россиянам, занимающимся предпринимательской деятельностью без статуса ИП. С 2025 года вступают в силу поправки, внесенные в статью 221 Налогового кодекса Федеральным законом от 8 августа 2024 года №259-ФЗ. Теперь, профессиональный вычет в размере 20% могут получить граждане без статуса ИП, чья деятельность признается предпринимательской со стороны ИФНС.