Передача автомобиля, принадлежащего организации, физическому лицу в 2026 году должна осуществляться с неукоснительным соблюдением требований гражданского, налогового и бухгалтерского законодательства. Для предотвращения ошибок, которые могут повлечь за собой доначисления налогов и штрафные санкции, важно правильно составить договор, придерживаться установленных лимитов расчетов, корректно определить суммы НДС и налога на прибыль, а также зафиксировать данную операцию в бухгалтерском учете.
Оформление договора купли-продажи
Совершение сделки происходит посредством обычного письменного договора купли-продажи (часть 30 Гражданского кодекса Российской Федерации). Нотариальное заверение не требуется. В договоре должны быть указаны обязательные условия:
- Дату и место заключения.
- Необходимо указать полные данные о сторонах: для юридического лица – название, ИНН, КПП и адрес, для физического лица – фамилию, имя, отчество, данные паспорта и адрес регистрации).
- Подробные сведения об объекте продажи включают: марку, модель, идентификационный номер транспортного средства (VIN), номера кузова и двигателя, год производства и цвет.
- Стоимость автомобиля, выраженная числом и словом.
- Определяется последовательность и сроки проведения финансовых операций (в форме наличных или безналичных платежей) и момента передачи транспортного средства.
- Перечень передаваемых документов (ПТС, СТС и др.).
Для подписания договора от имени организации лицом, не являющимся директором, требуется оформленная в установленном порядке доверенность.
Сопутствующие документы и оформление передачи
Передача транспортного средства оформляется актом приема-передачи. Для этих целей целесообразно применять типовые формы ОС-1 (ОС-1а, ОС-1б). Подписанный сторонами акт является документом, на основании которого объект снимается с бухгалтерского учета.
При признании автомобиля выбывшим, в инвентарной карточке (форма ОС-6) необходимо сделать соответствующую отметку. Вместе с автомобилем приобретателю передаются ПТС, СТС и другие документы, определенные договором.
Порядок расчетов и применение ККТ
Оплатить можно как наличными денежными средствами через кассу, так и безналичным переводом. При использовании наличных платежей существует ограничение в 100 000 рублей по одному контракту (согласно Указу Банка России от 09.12.2019 №5348-У). Превышение указанной суммы требует безналичной оплаты. При приеме наличных денежных средств обязательно используется онлайн-кассовый терминал, и покупателю выдается кассовый чек (в соответствии с 54-ФЗ).
Особенности налогообложения операции
НДС
При использовании автомобиля в качестве основного средства, данная операция подлежит обложению НДС. Сумма, на которую начисляется налог, соответствует стоимости транспортного средства, указанной в договоре (пункт 1 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации). С 2026 года применяется ставка НДС в размере 22%. В случае продажи основного средства, ранее приобретенного с возможностью вычета НДС, возникает необходимость восстановления налога (пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации).
Приобретение автомобиля у частного лица с целью последующей перепродажи позволяет организации использовать специальный порядок налогообложения: налог на добавленную стоимость рассчитывается с разницы между ценой продажи и ценой покупки (валовой доход) по ставке 22%/122 (пункт 5.1 статьи 154 Налогового кодекса РФ). При этом автомобиль должен числиться на счете 41 «Товары».
Налог на прибыль
Признаваемый доход от продажи определяется в размере, указанном в договоре (пункт 1 статьи 249 Налогового кодекса Российской Федерации). Данная сумма может быть снижена на остаточную стоимость автомобиля согласно данным налогового учета (подпункт 1 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации).
НДФЛ (риск для покупателя — сотрудника)
Когда покупателем выступает лицо, находящееся в зависимости от продавца, например, работник компании, и автомобиль реализован ему по цене, уступающей рыночной стоимости более чем на 20%, у него формируется материальная выгода, которая подлежит обложению НДФЛ по ставке 13% (в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ). Налоговым агентом, обязанным рассчитать, удержать и перечислить налог, является организация-продавец.
Учет выбытия основных средств, в частности автомобиля, в бухгалтерском смысле)
- Списание первоначальной стоимости и амортизации:
Первоначальная стоимость была списана со счета 01-В на счет 01.
Начисление амортизации списано с использованием счетов 02 (дебет) и 01-В (кредит. - Отражение выручки и НДС:
На счет 91.1, субсчет 1, начислена выручка, полученная от продажи.
Дебет 91.2 Кредит 68.НДС — начислен НДС (для плательщиков НДС). - Списание остаточной стоимости:
Списание остаточной стоимости автомобиля оформлено проводкой: дебет счета 91.2, кредит счета 01-В. - Финансовый результат:
На счета 91.9 и 99 (дебет и кредит соответственно) зафиксирована полученная прибыль (или на счета 99 и 91.9 – выявлен убыток).
Ключевые риски
Занижение цены.
Стоимость соглашения должна соответствовать экономическим реалиям. Значительное расхождение от рыночной цены (превышающее 20%) может повлечь за собой риски корректировки налогов в соответствии со статьей 105.3 Налогового кодекса РФ и привести к признанию сделки недействительной.
Нарушение кассовой дисциплины.
Нарушение установленных ограничений при расчетах наличными деньгами и неиспользование контрольно-кассовой техники может повлечь за собой административное наказание согласно статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях.
Документальное оформление.
Необходимо обеспечить корректное оформление всех первичных документов, таких как договор, акт и чеки.
Регистрационные действия.
Физическое лицо, приобретающее автомобиль, обязано зарегистрировать его на себя в срок до десяти дней с момента покупки.
Чтобы свести к минимуму потенциальные риски, все сопутствующие затраты и обоснование стоимости необходимо зафиксировать документально. Настоятельно советуется хранить все документы, связанные со сделкой, в течение как минимум пяти лет.
Автор. Е.Грицак