ФНС подготовила для «налоговых на местах» обзор судебной практикой по спорам, связанным с выявлением признаков «дробления бизнеса».
Согласно п. 1 ст. 54.1 НК РФ не допустимо уменьшение налоговой базы или суммы подлежащего уплате налога путем искажения фактов хозяйственной жизни, в том числе с использованием схемы по «дроблению бизнеса».
В обзоре судебной практики, который ФНС привела в письме от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@, составлен перечень признаков «дробления бизнеса».
Как следует в определениях ВС РФ от 17.10.2022 № 301-ЭС22-11144, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17713, от 23.03.2022 № 307-ЭС21-17087), «дробление бизнеса» представляет собой искусственное распределение доходов от реализации товаров (работ, услуг) между несколькими лицами, которыми прикрывается фактическая деятельность одной компании с целью уменьшения налоговых обязательств.
Квалифицируя деятельность, как формальное разделение бизнеса, налоговая должна представить доказательства, подтверждающие, что действия руководителей были направлены исключительно на достижение налоговой выгоды. В каждом случае доказательная база своя, хотя и с большой долей пересечений. В письме ФНС от 16.07.2024 № БВ-4-7/8051@ приведено 7 примеров.
1. Ведение деятельности через организации, применяющие специальные налоговые режимы, создание новых юрлиц при расширении бизнеса с единственной целью получения налоговых выгод.
Доказательства, которые помогают ИФНС выявить и обосновать в суде «дробление бизнеса»:
- бизнесом руководят одни и те же лица;
- бухгалтерские, кадровые документы, документы по ведению финансово-хозяйственной деятельности всех организаций хранятся совместно;
- используется единый номер контактного телефона, МАС адреса и IP-адреса компьютеров;
- программа 1С приобретена на одну организацию;
- расчетные счета организаций открыты в одном и том же банке;
- сотрудники формально перераспределялись между организациями группы.