С 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Первый шаг, после которого ставка налога увеличивается с 13% до 15% — 2,4 миллиона рублей в год.
Прейти на повышенную ставку в середине года нужно в отношении тех работников, чья зарплата боле 400 000 рублей в месяц. Раньше – если зарплата выше. А при зарплате менее 200 000 рублей в месяц НДФЛ нужно платить по обычной ставке 13% весь год.
Шкала ставок по НДФЛ с 2025 года
При расчете дохода, с которого бухгалтерия должна удержать НДФЛ, учитываются все выплаты в пользу работника: по трудовым договорам и по договорам ГПХ.
Пока доход работника не превысит 2 400 000 рублей, применяется ставка НДФЛ – 13%. Если доход будет выше нужно перейти на повышенную ставку.
Вот все пять ставок НДФЛ, которые введены в 2025 года:
|
|
|
|
до 2,4 млн |
13% |
|
от 2,4 млн до 5 млн |
312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб. |
|
от 5 млн до 20 млн |
702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб. |
|
от 20 млн до 50 млн |
3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб. |
|
более 50 млн |
9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб. |
Повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме, превышающей 2 400 000 рублей.
Например, если работнику с начала 2025 года выплачено 3 млн руб.: с суммы 2,4 млн рублей НДФЛ рассчитывается по ставке 13%; с разницы между 3 млн рублей и 2,4 млн рублей, то есть с 600 тыс. рублей, НДФЛ нужно рассчитать по ставке 15%.
2400 000 х 13% + (3 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15%
312 000 + 600 000 х 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.
Если до конца года выплаты работнику превысят 5 млн руб., с суммы превышения (5 000 000 – 2 400 000 руб.) НДФЛ нужно удержать по ставке 18%. Как только доходы превысят очередной порог 20 млн рублей – с суммы 20 000 000 – 2 400 000 рублей налог нужно удержать по ставке 20%.
Пример расчета НДФЛ с применением новой шкалы с 2025 года
В 2025 году директора департамента Кибербезопасности банка выплачено 6 600 000 руб.
Рассчитаем НДФЛ. Для упрощения примера стандартные налоговые вычеты по НДФЛ «не берем».
|
Месяц (2025 год) |
Выплаты в месяце, руб. |
Выплаты нарастающим итогом с начала года |
Расчет НДФЛ, руб. (нарастающим итогом с начала года) |
К уплате в бюджет |
|
Январь |
450 000 |
450 000 |
450 000 х 13% = 58 500 |
58 500 |
|
Февраль |
450 000 |
900 000 |
900 000 х 13% = 117 000 |
58 500 |
|
Март |
500 000 |
1 400 000 |
1 400 000 х 13% = 182 000 |
65 000 |
|
Апрель |
500 000 |
1 900 000 |
1 900 000 х13%=247 000 |
65 000 |
|
Май |
600 000 |
2 500 000 |
312 000 руб. +100 000 х15%=327 000 |
80 000 (327 000 – 247 000) |
|
Июнь |
600 000 |
3 100 000 |
312 000 руб. + 700 000 х 15% = 417 000 |
90 000 (417 000 – 327 000) |
|
Июль |
600 000 |
3 700 000 |
312 000 руб. + 1 300 000 х 15% = 507 000 |
90 000 (507 000 – 417 000) |
|
Август |
600 000 |
4 300 000 |
312 000 руб. + 1 900 000 х 15% = 597 000 |
90 000 (597 000 – 507 000) |
|
Сентябрь |
700 000 |
5 000 000 |
312 000 руб. + 2 600 000 х 15% = 702 000 |
105 000 (702 000 – 597 000) |
|
Октябрь |
700 000 |
5 700 000 |
702 000 руб. + 700 000 х 18% = 828 000 |
126 000 (828 000 – 702 000) |
|
Ноябрь |
700 000 |
6 400 000 |
702 000 руб. + 1 400 000 х 18% = 954 000 |
126 000 (954 000 – 828 000) |
|
Декабрь |
700 000 |
7 100 000 |
702 000 руб. + 2 100 000 х 18% = 1 080 000 |
126 000 (1 080 000 – 954 000) |