В 2025 году плательщики УСН с доходами свыше 60 миллионов рублей получат возможность выбрать ставку НДС: общеустановленную со стандартными вычетами или пониженную специальную без возможности их применения. Использование спецставки связано с определенными нюансами.
Специальные ставки НДС для упрощенцев
Размер специальной ставки НДС для УСН определяется доходами, полученными в 2024 году. Два варианта: пять процентов при доходе от шестидесяти миллионов до двухсотfifty миллионов рублей, и семь процентов при доходе от двухсот fifty миллионов до четырёхсот пятидесяти миллионов рублей. ).
При определении величины доходов не учитываются:
- Доход от курса валюты, указанный в пункте 11 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
- doGettings provided as part of a free transfer to state or municipal ownership of property (property rights).
Размеры доходов (250 миллионов рублей и 450 миллионов рублей) индексируются ежегодно по коэффициенту-дефлятору, который утверждается на следующий календарный год (п. 9 ст.164 НК РФ).
Нижняя граница (60 миллионов рублей), определяющая обязанность упрощенца уплачивать НДС или автоматическое освобождение от него, не изменяется с течением времени.
При получении аванса упрощённые фирмы, работающие по специальным ставками, применяют расчетные ставки НДС — 5/105 или 7/107 (п. 4 ст.164 НК РФ).
Специальная ставка НДС 5%
Налоговая ставка 5% действует при доходах «упрощенца» за 2024 год по данным налогового учета свыше 60 миллионов рублей, но не более 250 миллионов рублей, и при принятии налогоплательщиком решения о применении спецставок НДС.
С 1 января 2025 года расчет налога и выставление счетов-фактур осуществляются по ставке НДС 5%.
Специальная ставка НДС 7%
Ставка налога составляет 7%, если доход за предыдущий год по учету налоговой службы не перевалил за 450 миллионов рублей. У налогоплательщика нет причин для освобождения от НДС, а также отсутствует право на применение ставки 5%.
С 1-го числа месяца, который следует за месяцем превышения лимита в 250 миллионов рублей, ставка 7% применяется при сумме сверх установленного предела (п.1 п.8 ст.164 НК РФ).
Если превышен лимит в 450 миллионов рублей, право применения ставки 7% теряется с первого числа месяца, когда было превышено значение. В таком случае плательщик налога обязан перейти на общие ставки — 20% или 10%.
Если доход превысит 450 миллионов рублей, прекращается возможность применять упрощённую систему налогообложения.
Убыточная комиссия
Нужно ли оформлять заявление в налоговую инспекцию о применении специальной ставки?
При применении УСН организация или ИП обязаны использовать специальные налоговые ставки из пункта 8 статьи 164 НК РФ не менее 12 кварталов подряд (три года) начиная с первого квартала, когда представлена декларация по налогу, где учтены операции с применением специальных ставок НДС.
Заявление о выборе ставок НДС подавать не нужно. При поступлении декларации с указанием ставки 5% или 7%, их применение необходимо в течение трёх лет. Использовать общие ставки нельзя. Если упрощенец выставит счет-фактуру с такой ставкой, покупателю откажут в вычете. Ошибка при указании ставки НДС в счёте-фактуре делает документ «неприменяемым» для вычетов, так как его считают заполненным неверно (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Когда спецставки не применяются
Упрощенцы не используют специальные ставки при импорте товаров и при выполнении обязанностей налогового агента по НДС согласно пунктам 1, 3 — 6 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации.
В подобных ситуациях рассчитывают НДС обычным способом по ставке 20% (10%).
Совмещение спецставки и нулевой ставки
Плательщики налога с продаж, воспользовавшиеся специальными ставками НДС, могут использовать… ставку 0% В случаях, указанных подпунктами 1-1.2, 2.1-3.1, пунктом 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ, преимущественно при ведении внешнеэкономической деятельности применяется нулевая ставка. К примеру, по ставке 0% облагаются:
- Вывоз продукции, включая поставки в Евразийский экономический союз (подпункты 1 и 1.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Международные грузоперевозки и транспортно-экспедиционные услуги по подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Перегрузка грузов в порту при экспорте или импорте (подп. 2.5 п. 1 ст.164 НК РФ).
- Переработка товара, привнесенного под таможенную процедуру переработки (подп. 2.6 п.1 ст. 164 НК РФ).
- Услуги по транспортировке и экспедированию, а также поставке железнодорожных составов и контейнеров для перевозки товаров за границу по России (подп. 2.7 п. 1 ст.164 НК РФ).
- Услуги по транспортировке и перевалке грузов при прохождении таможенного контроля.
Но услуги Места временного проживания в гостиницах освобождаются от налога. По подпункту 19 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации при выборе ставкой 5% или 7% упрощенец будет обложать доходы по специальным ставкам.
НДС с межценовой разницы
Спецставки для упрощенцев не позволяют определять налоговую базу. НДС с межценовой разницыСогласно расчётным ставкам, определённым пунктами 3, 4, 5.1 и 5.2 статьи 154 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже:
- имущества, в стоимость которого был включен НДС,
- сельхозпродукции, закупленной у физлиц,
- Вторично используемая бытовая техника, купленная у частных лиц для дальнейшей продажи.
- Машины и мотоциклы, купленные у частных лиц с целью последующей продажи.
В отличие от плательщиков, использующих общие ставки, расчет налоговой базы осуществляется в общеустановленном порядке: НДС предъявляется дополнительно к договорной цене без НДС по ставке 5% или 7% (п. 12 ст. 154 НК РФ).
Важно только то, что выбрано.
В независимости от сделанного выбора ставки все упрощенцы могут использовать положения. Статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации о неприменении налога на добавленную стоимость к некоторым товарам и операциям. (перечень льгот внушительный).
Например, предприятие на упрощенном налоговом режиме продаёт медицинское оборудование, которое освобождено от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации: для таких операций оплата НДС не требуется.