С 1 января 2025 года начнет действовать пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. При достижении годового дохода 2,4 миллиона рублей ставка налога повысится с 13% до 15%.
Для сотрудников, получающих более 400 000 рублей в месяц, повышение ставки налога следует осуществить в середине года. Ранее повышалась ставка при зарплате выше установленного порога. При зарплате менее 200 000 рублей в месяц НДФЛ исчисляется по стандартной ставке 13% на протяжении всего года.
Шкала ставок по НДФЛ с 2025 года
При определении дохода, с которого бухгалтерия производит удержание НДФЛ, учитываются все выплаты работникам, независимо от формы договора – трудового или гражданско-правового.
При доходе работника до 2 400 000 рублей действует ставка НДФЛ — 13%. При превышении этой суммы следует переходить на повышенную ставку.
Пять ставок налога на доходы физических лиц, установленных в 2025 году:
|
|
|
|
до 2,4 млн |
13% |
|
от 2,4 млн до 5 млн |
312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб. |
|
от 5 млн до 20 млн |
702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб. |
|
от 20 млн до 50 млн |
3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб. |
|
более 50 млн |
9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб. |
Повышенная ставка распространяется не на весь доход, а лишь на сумму, которая превышает два миллиона четыреста тысяч рублей.
Если работнику начислено с начала 2025 года 3 млн руб., то с 2,4 млн рублей НДФЛ исчисляется по ставке 13%, а с разницы между 3 млн и 2,4 млн руб. — с 600 тыс. руб. — по ставке 15%.
2400 000 х 13% + (3 000 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 15%
312 000 + 600 000 х 15% = 312 000 + 90 000 = 402 000 руб.
В случае если выплаты работнику за год составят более 5 млн руб., с превышения (5 000 000 – 2 400 000 руб.) необходимо удержать НДФЛ по ставке 18%. При доходах, превышающих порог в 20 млн рублей – с суммы 20 000 000 – 2 400 000 рублей – налог нужно удержать по ставке 20%.
Расчёт налога на доходы физических лиц по новой шкале с 2025 года.
В 2025 году директору департамента кибербезопасности банка выплатили шесть миллионов шестьсот тысяч рублей.
Определим налог на доходы физических лиц. В примере не будем учитывать стандартные налоговые вычеты по НДФЛ.
|
Месяц (2025 год) |
Выплаты в месяце, руб. |
Суммы выплат растут на протяжении текущего года. |
Начисленный налог на доходы физических лиц, руб. (в cumulativo с начала года). |
К уплате в бюджет |
|
Январь |
450 000 |
450 000 |
450 000 х 13% = 58 500 |
58 500 |
|
Февраль |
450 000 |
900 000 |
900 000 х 13% = 117 000 |
58 500 |
|
Март |
500 000 |
1 400 000 |
1 400 000 х 13% = 182 000 |
65 000 |
|
Апрель |
500 000 |
1 900 000 |
1 900 000 х13%=247 000 |
65 000 |
|
Май |
600 000 |
2 500 000 |
312 000 руб. +100 000 х15%=327 000 |
80 000 (327 000 – 247 000) |
|
Июнь |
600 000 |
3 100 000 |
312 000 руб. + 700 000 х 15% = 417 000 |
90 000 (417 000 – 327 000) |
|
Июль |
600 000 |
3 700 000 |
312 000 руб. + 1 300 000 х 15% = 507 000 |
90 000 (507 000 – 417 000) |
|
Август |
600 000 |
4 300 000 |
312 000 руб. + 1 900 000 х 15% = 597 000 |
90 000 (597 000 – 507 000) |
|
Сентябрь |
700 000 |
5 000 000 |
312 000 руб. + 2 600 000 х 15% = 702 000 |
105 000 (702 000 – 597 000) |
|
Октябрь |
700 000 |
5 700 000 |
702 000 руб. + 700 000 х 18% = 828 000 |
126 000 (828 000 – 702 000) |
|
Ноябрь |
700 000 |
6 400 000 |
702 000 руб. + 1 400 000 х 18% = 954 000 |
126 000 (954 000 – 828 000) |
|
Декабрь |
700 000 |
7 100 000 |
702 000 руб. + 2 100 000 х 18% = 1 080 000 |
126 000 (1 080 000 – 954 000) |