Плательщик ЕСХН, освобожденный от НДС по статье 145 НК РФ, теряет право на освобождение и обязан платить НДС при превышении лимита в 60 млн рублей. Возвращается право на вычеты. Более никаких льгот не предоставляется.
ЕСХН и НДС
Все субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по установленной системе, платят НДС в установленном порядке. В этом случае у них есть право на вычет входного налога, предъявленного поставщиками, и обязанность восстанавливать НДС по общим правилам.
Плательщики ЕСХН могут быть освобождены от уплаты НДС по пункту 145 НК РФ, выполнив одно из следующих условий.
- Компания переходит на единый сельскохозяйственный налог и использует право на освобождение от НДС в течение одного года, независимо от суммы заработка.
- В прошлом году доход от деятельности, связанной с Единым специальным налоговым режим (за вычетом НДС), не превзошел установленный лимит.
Предел составляет 60 миллионов рублей, не считая налога на добавленную стоимость.
Для освобождения от налога на добавленную стоимость по статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации требуется, чтобы в течение трёх предыдущих месяцев не происходила реализация подакцизных товаров.
Уплата налога на добавленную стоимость в случае освобождения плательщика ЕСХН добровольная. Если плательщик ЕСХН не применяет освобождение и при реализации товаров (работ, услуг) начисляет НДС, то входной НДС имеет право принимать к вычету по общим правилам (письмо Минфина от 1 февраля 2024 г. № 03-07-07/8089).
При освобождении от НДС стоимость приобретаемых товаров, работ или услуг увеличивается на сумму входного налога.
Предприниматели по системе ЕСХН не могут добровольно отказаться от освобождения от налога на добавленную стоимость. Но право на льготу утрачивается при превышении лимита или продаже товаров, облагаемых акцизом.
Сельхозпроизводители, утратившие льготы, не могут их вернуть (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Когда начислять НДС и как применять вычеты
Плательщику ЕСХН освобождение от НДС по п. 145 НК РФ прекращается при условии, если сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) в текущем году составит более 60 миллионов рублей.
Расчет и уплата НДС производятся с первого числа месяца, когда доход превысил установленную сумму (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Министерство финансов России объяснило в письме от 21 августа 2024 года № 03-07-11/78955, как плательщику ЕСХН, утратившему право на освобождение, начисляется (восстанавливается) НДС и как применять налоговые вычеты.
Если у налогоплательщиков отнимают право на освобождение, им нужно рассчитать (восстановить) НДС.
На товары (работы, услуги), реализованные в месяце прекращения права, рассчитывается налог, исчисленный по их стоимости.