В какой отчет по налогу на доходы физических лиц включается премия, полученная после завершения расчетного периода?
Значение даты получения заработка сотрудником велико: от этого зависит расчет НДФЛ для бюджета и отражение данных в отчетности по форме 6-НДФЛ. Премии считаются доходом, поэтому важно учитывать дату их выплаты.
День получения премии как дохода – это день выплаты денег или передачу материального блага (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
В день выплаты премии бухгалтер обязан рассчитать и удержать НДФЛ.
Уплатить налог с премии нужно вовремя.
- Налог, выплаченный с первого по двадцать второе число, уплачивается не позднее двадцать восьмого числа текущего месяца.
- Удержанный с 23-го по последний число месяца налог – до 5-го числа следующего месяца.
Если премию выплатили в октябре 2024 года за третий квартал, ее нужно отразить в отчёте 6-НДФЛ за 2024 год, независимо от периода её начисления.
Премию за 2024 год, полученную в январе 2025 года, необходимо отразить в 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года вместе с уплаченным НДФЛ.
В каком порядке включать выплаты премий в отчет по форме 6-НДФЛ в 2024 году?
Отчет по налогу на доходы физических лиц сдаем по форме, утвержденной приказом от 19 сентября 2023 года № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 9 января 2024 года № ЕД-7-11/1@.
Премию, выплаченную, распределят по двум разделам 6-НДФЛ за тот же отчетный период.
- В первом разделе указана сумма налога на доходы физических лиц, которая была сдержана с премии работодателем и подлежит перечислению в государственный бюджет.
- Раздел 2 содержит информацию о сумме премии, выплаченной доходу, и рассчитанном, удержанном налоге на доходы физических лиц.
Как начислять премию в части 1 раздела расчёта 6-НДФЛ в 2024 году?
В Раздел 1 «Информация об обязанностях налогового агента» В документе нужно указать суммы начисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц с начала года, а также сумму налога, возвращённую с начала года.
Следовательно, при начислении премии в разделе 1 необходимо указать следующие суммы.
- Налог на доходы физических лиц, который нужно уплатить поэтапно с начала текущего года, указывается в строке 020.
- Сроки уплаты налога на доходы физических лиц установлены с конкретными временными рамками.
Как начислить премию в разделе 2 расчета по налогу 6-НДФЛ в 2024 году?
Раздел 2 суммирует доход физических лиц, начисленный налог и вычтенный в виде прогрессивной ставки с начала года.
Таким образом, в раздел 2 включается размер премии и величина начисленного и удержанного налога.
Учтите, премию следует включить в отчет за период, когда ее заплатили.
В пункте 2 премии следует указывать в указанных строках.
- 120 – сумма начисленной премии;
- 131 – налоговая база по НДФЛ;
- 140 – сумма исчисленного НДФЛ;
- 160 – сумма удержанного НДФЛ;
- 161 – 166 – сумма налога по сроку удержания.
В каком порядке отразить премию за третий квартал, выданную в октябре 2024 года, при заполнении расчетной формы 6-НДФЛ?
Существуют различные виды премий: единовременные, начисляемые ежемесячно, ежеквартально, а также по окончании года и так далее.
Способ начисления премий зависит от вида премиальных выплат в организации. К примеру, квартальные премии начисляют последним днем квартала, а выплачивают — в начале последующего отчетного периода.
Для отчета 6-НДФЛ значима лишь дата выплаты, а не дата начисления.
Если премию за третий квартал выплатили 4 октября 2024 года вместе со зарплатой, то этот доход и удержанный с него НДФЛ не учитываются в 6-НДФЛ за третий квартал. Отчетность по этому доходу нужно будет подать в годовом расчете.
В пункте 1, строке 020 указан общий налог за полный период. Затем сумма расчитывается с учетом даты выплаты.
-
В строке 021 указан НДФЛ, удержанный с 1 по 22 октября включительно (в эту сумму входит квартальная премия, выплаченная 4 октября).
-
строка 022 – НДФЛ за период с 23 по 31 октября;
-
строка 023 – НДФЛ за период с 1 по 22 ноября;
-
строка 024 – НДФЛ за период с 23 по 30 ноября;
-
строка 025 – НДФЛ за период с 1 по 22 декабря;
-
строка 026 – НДФЛ за период с 23 по 31 декабря.
При заполнении раздела 2 учитывайте, что при расчете за 2024 год премия за третий квартал включается в поля 120 и 131 раздела 2, а НДФЛ с нее – в поля 140 и 160.