Не нужно ежегодно менять лимит по освобождению упрощёнщиков от НДС с учётом индекса дефлятора, утверждает Министерство финансов.
Предприятия на упрощенной системе налогообложения, чей доход за 2024 год превысит 60 млн рублей, с 1 января 2025 года должны будут платить НДС по всем операциям: реализации товаров, работ и услуг, а также полученным авансам.
При доходе ниже 60 миллионов рублей в 2025 году, с 2026 года будет действовать освобождение от НДС.
Освобождение от налога на добавленную стоимость существует до момента достижения компанией по упрощенной системе налогообложения в текущем году дохода в размере 60 миллионов рублей ( п. 1, 5 ст. 145 НК РФ).
Изменится ли предел в 60 миллионов рублей для освобождения от налога на добавленную стоимость?
Доход, освобождающий фирмы с упрощённой системой налогообложения от НДС, ежегодно не индексируется. Такое положение закреплено статьёй 145 Налогового кодекса Российской Федерации.
В письме Минфина от 16 декабря 2024 г. № 03-07-11/126906 указано, что упрощенцам не требуется ежегодно корректировать лимит освобождения от НДС на коэффициент-дефлятор необходимости.
Как определяется пороговое значение доходов в сумме 60 миллионов рублей, дающее право на освобождение от НДС?
С первого января двадцать пятого года пороговая сумма доходов за год для освобождения от налога на добавленную стоимость составит шестьдесят миллионов рублей. Эта сумма определяется с учетом пункта первой статьи триста сорок шестой, пятнадцати НК РФ, который перенаправляет к пунктам первой и второй статьи двухсотой сорок восьмой НК РФ.
При определении уровня годовых доходов, с которого организация на упрощенной системе налогообложения не уплачивает НДС, учитываются:
- доходы от реализации;
- Доходы не имеющие материальной реализации, такие как, например, просроченная дебиторская задолженность.
- Выручка от операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость по статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации (письмо Министерства финансов от 09.08.2024 № 03-07-11/74822).
- Маркетплейс получает доход от покупателей фирмы на УСН, исходя из полной суммы оплаты со стороны покупателя, а не суммой, переведенной фирме.
- Доходы от взаимного расчёта по кассовому методу.
Не учитываются в составе доходов:
- положительная курсовая разница, указанная в п. 11 ст. 250 НК РФ;
- госсубсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации, при вычислении доходов исключаются налоги, уплаченные покупателем товаров, работ, услуг или прав, а также туристический налог.
Доход за 2024 год исчисляется без налога на добавленную стоимость. Доход за 2025 год – без учета налога на добавленную стоимость и туристического сбора.
Расчет доходов основывается на системе налогообложения, действовавшей или действующей в прошлом году. В 2025 году расчет ведется по данным 2024 года.
В 2024 году при использовании УСН и ПСН суммируйте общий доход по всем режимам налогообложения.
Для определения максимально возможной прибыли поможет книга учёта доходов и затрат по упрощённой системе налогообложения.
Доходы устанавливаются по первоначальным документам, которые подтверждают доходы, и документам налогового учёта.