Значительная доля предоставляемых услуг регулируется долгосрочными соглашениями. К ним относятся, к примеру, договоры аренды, соглашения об ИТ-поддержке, предоставление хостинга, услуги по подбору персонала и другие подобные сервисы. Учитывая повышение ставки НДС с 2026 года, необходимо внимательно следить за налоговыми ставками, чтобы избежать ошибок.
В счете-фактуре, выписанном в январе 2026 года, для услуг, предоставленных в декабре 2025 года, необходимо указать ставку НДС в размере 20.
В соответствии с пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, счет-фактура должен быть сформирован не позднее 5 календарных дней с момента выполнения работ или оказания услуг. Для услуг, предоставляемых непрерывно в течение длительного периода, можно выставлять счета-фактуры один раз в месяц, отчеты представляются не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.
Дата предоставления услуг, указанная как 31 декабря 2025 года, определяет момент выставления счета-фактуры. Этот документ может быть сформирован либо 31 декабря (если этот день является рабочим для компании), либо уже в 2026 году. В связи с тем, что период с 31 декабря по 11 января 2026 года включает новогодние каникулы, срок в пять дней, установленный для выставления счета-фактуры, сдвигается на ближайший следующий рабочий день – 12 января 2026 года (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).
Начиная с 1 января 2026 года произойдут изменения в ставке налога на добавленную стоимость. Соответствующие поправки внесены в пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-Ф. Повышенная ставка будет применяться к операциям по продаже товаров, оказанию услуг и выполнению работ, осуществляемым после указанной даты.
Дата предоставления услуг по договорам, заключаемым на длительный срок, определяется последним днем месяца, в течение которого эти услуги были оказаны. Хотя для целей НДС налоговым периодом является квартал, выставление счетов ежеквартально не допускается.
Для услуг, предоставленных до 31 декабря 2025 года, действует НДС по ставке 20 %. При этом дата выставления счета-фактуры не влияет на применение данной ставки.