Круг самозанятых лиц все расширяется. Организациям и индивидуальным предпринимателям следует соблюдать ряд правил при работе с ними.
Правило 1. Оформляйте договор
По общему правилу, сделки организаций с гражданами должны совершаться в простой письменной форме (п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ).
Но есть случаи, когда сделки с самозанятым лицом можно совершать без оформления договора в письменной форме.
Например, если сделка исполняется немедленно при заключении договора. Факт заключения договора в таком случае подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы (п. 2 письма ФНС России от 20 февраля 2019 г. № СД-4-3/2899@).
Правило 2. Получите чек
Самозанятое лицо обязано:
- передать сведения о произведенных расчетах в налоговую инспекцию;
- сформировать чек;
- обеспечить передачу чека покупателю (заказчику).
Наличие чека, сформированного налогоплательщиком НПД (продавцом, исполнителем) является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы (письмо Минфина России от 26 марта 2020 г. № 03-11-11/24008).
Обратим внимание!
Расходы организации по оплате работ (услуг) самозанятого лица, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 22 июля 2020 г. № 03-03-06/1/63730).
Правило 3. Самозанятые не платят налоги
Самозанятые лица освобождаются от уплаты НДФЛ в части доходов, подпадающих под уплату налога на профессиональный доход.
Поэтому, если самозанятый гражданин заключает договор с организацией, то она не признается налоговым агентом по НДФЛ. То есть при выплате дохода самозанятому лицу у нее не появляется обязанность удержать НДФЛ.
На это обращал внимание и Минфин в письме от 29.01.2019 № 03-11-11/5075.
Кроме того, самозанятые лица не уплачивают НДС и страховые взносы.
Правило 4. Следите за статусом самозанятого
При заключении сделки следите за тем, сохраняется ли у лица статус самозанятого. Наличие этого статуса может повлиять на порядок налогообложения сумм, выплачиваемых ему.
Самозанятое лицо утрачивает право применять специальный налоговый режим НПД, если в год он получил доходы более 2 млн. 400 тыс. рублей.
В таком случае на организацию возлагается обязанность исчислять и уплачивать НДФЛ и страховые взносы. Обязанность по удержанию НДФЛ и уплате страховых взносов появляется у организации с даты превышения указанного размера доходов.
Для проверки статуса самозанятого лица можно воспользоваться специальным сервисом, расположенном на сайте ФНС.
При этом необходимо ввести только его ИНН как физического лица или индивидуального предпринимателя и указать дату, на которую нужно проверить статус.