Для налогоплательщиков, находящихся на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, действует особый порядок составления счетов-фактур и выставления их покупателям. Об этом сообщил Минфин в письме от 13 февраля 2023 г. № 03-07-15/11685.
По общему правилу счета-фактуры выставляются не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Счета-фактуры — раз в месяц
Минфин в письме от 13 февраля 2023 г. № 03-07-15/11685 разъяснил, что налогоплательщики, находящиеся на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей могут составлять счета-фактуры не реже одного раза в месяц и выставлять их покупателям не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.
О применении такого порядка необходимо прописать в учетной политике для целей НДС.
НДС по расчетным ставкам
Порядок исчисления НДС с межценовой разницы установлен для плательщиков из новых территорий РФ Федеральным законом от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ.
Такой порядок расчета НДС с 1 января 2023 года действует для налогоплательщиков, у которых по состоянию на 30 сентября 2022 года по учредительным документам на территориях новых субъектов РФ определены (новая ст. 162.3 НК РФ):
- место нахождения постоянно действующего исполнительного органа (при его отсутствии – иного органа);
- место жительства лица (при отсутствии иного органа управления), имеющего право действовать без доверенности от имени организации.
Такие налогоплательщики должны в целях налогового учета провести инвентаризацию имущества по состоянию на 31 декабря 2022 года, составить инвентаризационные описи, куда внести сведения о фактическом наличии имущества, имущественных прав, требований и обязательств и их стоимость в рублях, и составить акт (он подлежит представлению в ИФНС до 31 марта 2023 года) (п. 12 — 17 ст. 313 НК РФ).
Если при производстве и (или) реализации товаров они используют товары, приобретенные до 30 сентября 2022 года, которые учтены при инвентаризации, то НДС они исчисляют с межценовой разницы.
Это разница между рыночной стоимостью товара с НДС (по ст. 154 НК РФ) и стоимостью приобретенных товаров с учетом НДС (за исключением амортизируемого имущества). НДС при этом рассчитывается по расчетным ставкам (9,09% или 16,67%) (ст. 164 НК РФ).
В случаях, предусмотренных НК РФ, можно применять нулевую ставку (ст. 162.3 НК РФ).