Компания или ИП может рассчитывать на отсрочку, рассрочку по уплате налогов, сборов и страховых взносов, срок уплаты которых еще не наступил; получить инвестиционный налоговый кредит либо ходатайствовать о временном приостановлении уплаты задолженности до вступления в силу решения налоговой.
Отсрочку или рассрочку можно получить, если финансовое положение компании не позволяет заплатить налоги в установленный срок, но при этом, есть достаточные основания полагать, что компания заплатит налоги позже. Отсрочку или рассрочку можно просить, если (п. 1 ст. 61 НК РФ, п. 2 ст. 64 НК РФ):
- произошло стихийное бедствие, технологическая катастрофа;
- компания не получила положенные ей денежные средства из бюджета;
- в случае единовременной уплаты налогов, сборов, взносов компания окажется банкротом;
- деятельность носит сезонный характер;
- нет возможности перечислить платежи в бюджет по результатам налоговой проверки.
В 2022 году подать заявление об отсрочке могут компании, попавшие под антироссийские санкции.
Правила, по которым налоговая будет представлять отсрочки и формы заявлений ФНС утвердила Приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.
Организация, претендующая на отсрочку по уплате налоговой задолженности, при условии, что срок уплаты налога или взносов еще не наступил, должна направить в налоговую заявление по форме, которая приведена в приложении № 1 Приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@. То же самое и по налоговому инвестиционному кредиту – пишется заявление.
Заявление нужно отправить по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС.
Решения о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвесткредита будут принимать:
- Управление ФНС по региону, если сумма отсрочки, инвестиционного налогового кредита не превышает 10 миллионов рублей.
- Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом, если сумма отсрочки (рассрочки), инвесткредита превышает 10 миллионов рублей.
- Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом по согласованию с ФФНС, если сумма отсрочки более 1 миллиарда рублей.
По ходатайству организации налоговая может принять решение о временном приостановлении уплаты задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, если долг выявлен по итогам проверки и заявление подано до вступления в силу решения ИФНС.
Документы, которые нужно подать в ИФНС на отсрочку по уплате налогов, сборов, взносов
Чтобы получить отсрочку по уплате налогов, сборов, взносов в инспекцию нужно подать:
- заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита;
- документы, предусмотренные пунктом 4 статьи 64 НК РФ:
- справки банков о ежемесячных оборотах за полгода, помесячно, а справки о помещении в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в картотеке;
- справки банков об остатках на всех счетах в банках;
- перечень дебиторов с указанием цен договоров, заключенных с ними и сроков их исполнении;
- документы, подтверждающие наличие оснований предоставления отсрочки или рассрочки.
Если компания приобрела оборудование и обращается в налоговую с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита, нужно подать следующие документы:
- документы, подтверждающие наличие основания для получения такого кредита;
- документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного оборудования, используемого в бизнесе;
- бизнес-план инвестиционного проекта.
Если с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита обращается социально-ориентированная компания, нужно предоставить:
- документы, подтверждающие наличие основания для получения инвестиционного налогового кредита;
- справку о выполнении особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или о предоставлении особо важных услуг населению;
Если с заявлением о предоставлении инвестиционного налогового кредита обращается компания, которая работает с гособоронзаказом, нужно предоставить:
- документы, подтверждающие наличие основания для получения инвестиционного налогового кредита;
- справку о выполнении гособоронзаказа.
В какие сроки ждать ответа из налоговой
Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), инвестиционного кредита налоговая должна принять в течение 10 календарных дней.
Если компания не может рассчитывать на отсрочку (рассрочку), ее заявление рассматриваться не будет. В таком случае, ИНФС в течение 3 рабочих дней должна вынести «решение об оставлении без рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки)».
Срок принятия решения об отсрочке (рассрочке) может быть приостановлен, но более чем на 20 календарных дней.
Обеспечение гарантий
В качестве способов обеспечения обязательств компания должна предоставить:
- банковскую гарантию в соответствии со статьей 741 НК РФ,
- либо поручительство в соответствии со статьей 74 НК РФ,
- либо залог в соответствии со статьей 73 НК РФ.
Договор поручительства либо договор залога со стороны налоговой заключается УФНС по региону, либо Межрегиональной инспекцией ФНС по управлению долгом.
Перед заключением договора поручительства ИФНС должна удостовериться в платежеспособности поручители и у него отсутствии задолженности перед бюджетом РФ по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
При рассмотрении банковской гарантии налоговая будет проверять банк на предмет наличия его в перечне банков, имеющих право выдавать такие гарантии.
О результатах рассмотрения заявления поручителя либо договора залога, либо банковской гарантии налоговая должна сообщить течение 5 рабочих дней после принятия этих документов.
Договор поручительства, договор залога, банковская гарантия подлежат регистрации в налоговом органе.
Если нарушить условий предоставления отсрочки решение налоговой будет прекращено досрочно, о чем ИФНС сообщит отдельным решением.