Корректировки в порядок компенсации НДС в системе tax free вносили еще в середине и конце прошлого года. И только несколько дней назад вышло постановление о том, что эта система в РФ будет действовать до конца 2021 года. Значит, не зря трудились чиновники. А мы разберем, какие же правила будут действовать.
Система tax free продлена
Решение о продлении системы tax free до 31 декабря 2021 года закреплено в постановлении Правительства РФ от 20 января 2021 г. № 22.
А начала она действовать в России с 2018 года. Это позволяет иностранцам, кроме туристов из стран ЕАЭС, вернуть НДС с покупок, сделанных в России.
Деньги возвращают за любые товары: технику, продукты питания, одежду, ювелирные изделия, книги, лекарства — на основании специального документа, чека тax free. Сумма покупки должна быть не меньше 10 000 рублей в течение дня.
С 1 января 2021 года документ (чек) для компенсации суммы налога магазин может оформлять в электронной форме. Формат этого документа утверждают совместно ФТС и ФНС. А новшество введено Федеральным законом от 20 июля 2020 г. № 220-ФЗ.
Не возмещают НДС по подакцизным товарам (ст. 181 НК РФ), товарам, приобретенным через интернет и другим товарам, определенным правительством (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).
Как заявить вычет по документу tax free
Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free.
Розничные продавцы передают в электронной форме в ФТС сведения из документов tax free, которые они оформляли для иностранцев. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).
Операторы tax free — это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами о возмещении НДС. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.
Ну и, разумеется, право на нулевую ставку НДС им нужно подтверждать. Для этого оператор подает в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС.
Реестр подписывают УКЭП и передают в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки. А принятым он считается по дате, когда поступила квитанция о его приеме инспекцией.
Что указывать в реестре
Формат и порядок направления в электронной форме сведений, а также порядок передачи электронных документов (чеков) для получения компенсации НДС по системе тax free утверждены приказом ФНС от 8 декабря 2020 г. № КЧ-7-15/886@. Вступил в силу этот приказ 15 января 2021 года.
Форма реестра включает строки и графы.
По строкам указывают код налогового периода, отчетный год, сведения о налогоплательщике (наименование, ИНН, КПП), коды операций, налоговую базу (в рублях) и другие сведения.
В графах реестра указывают:
- ИНН и наименование организации розничной торговли, которая выдала документ (чек) для компенсации суммы НДС;
- порядковый номер и дату этого документа;
- порядковый номер и дату чека ККТ;
- признаки товара, указанного в документе для компенсации налога (номер, артикул);
- наименование реализованных товаров;
- количество (объем) реализованных товаров;
- единицу измерения итогового значения по ОКЕИ;
- стоимость товаров, реализованных физлицу продавцом, с учетом НДС;
- ставку и сумму НДС, исчисленную розничным продавцом по товарам, реализованным физлицу;
- сумму компенсированного физлицу налога (за вычетом стоимости услуг по компенсации суммы НДС), исчисленного организацией розничным продавцом при реализации товаров физлицу;
- налоговую базу по операции по реализации услуг, обоснованность применения нулевой ставки по НДС по которой документально подтверждена, и др.
Вычет НДС, выплаченный покупателям в системе tax free, можно заявить в течение года с даты компенсации.
Как и в других случаях, лучше не допускать ошибок при оформлении документов tax free. Правда, есть ошибки, при наличии которых инспекция не должна отказать в вычете. Эти ошибки не должны препятствовать установить данные:
- о продавце;
- о государстве, выдавшем иностранцу паспорт;
- о наименовании товаров;
- о сумме НДС.