С 2025 года бухгалтерам нужно выстаивать свою работу с учетом поправок, внесенных в НК РФ несколькими федеральными законами. В первую очередь, законом № 176-ФЗ, который содержит самый большой объем поправок.
Федеральный закон РФ от 12.07.2024 №176-ФЗ о внесении изменений в части I и II Налогового НК РФ в части налоговых поправок вступает в силу с 2025 года. Отдельные положения, например, по амнистии за дробление бизнес, вступили в силу со дня опубликования — 12 июля.
Комментарий к федеральному закону от 12.07.2024 №176-ФЗ опубликован в журнале «Нормативные акты для бухгалтера» № 14 и 15. Для подписчиков на электронную версию он доступен на сайте журнала.
Большой обзор всех изменений, вышел в формате отдельного издания «Гид по поправкам в НК РФ с 2025 года: что изменится в вашей работе. Комментарий к Федеральному закону № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года». Это пособие доступно бесплатно пользователям бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера». Остальные читатели Бухгалтерии.ру могут его приобрести либо в печатном, либо в электронном формате.
Гид по поправкам в НК РФ с 2025 года:
Распечатать счет на печатную версию
Распечатать счет на электронную версию
Перечень изменений, которые внесены в НК РФ законом № 176-ФЗ
Туристический налог заменил курортный сбор
Нельзя сказать, что это новый налог. Просто ранее взимаемый курортный сбор заменили туристическим налогом, которому в НК РФ отдельная глава — 33.1. Туристический налог обязаны платить организации, и ИП, оказывающие гостиничные услуги по временному проживанию (ст. 418.2 НК РФ). Максимальная ставка налога на 2025 год – 1 %. Затем она будет повышаться каждый год на один процентный пункт.
Фирмы на УСН становятся плательщиками НДС
Главная новация – «упрощенцы» (как организации, так и ИП) с 2025 года признаются плательщиками НДС (ст. 346.11 НК РФ). Налог платить не придется только тем, у кого сумма доходов на УСН за предыдущий год не превысила 60 млн руб. При подсчете порогового значения в 60 миллионов не имеет значения, какой налоговый режим применяли в 2024 году. Ставки НДС: 6% и 7%.
Обязанность уплаты НДС автоматически означает необходимость выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж и сдавать электронные декларации по НДС (новая редакция ст. 174 НК).
На УСН можно работать до достижения оборота в 450 млн рублей
Работать на УСН в 2025 году можно, если:
- средняя численность сотрудников не превышает 130 человек (новая редакция п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ),
- доходы – не более 450 млн руб. (новая редакция п. 2, 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
- остаточная стоимость основных средств – до 200 млн руб. (новая редакция подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ с 2025 года).
Перейти на УСН с 2025 года можно при обороте за 9 мес. 2024 года в размере 337, 5 млн рублей
Организация вправе перейти на «упрощенку», если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление, сумма доходов, учитываемая при определении «прибыльной» базы, не превысила 337,5 млн рублей (новая редакция абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Для расчета ежегодного лимита доходов на УСН будет учитываться коэффициент-дефлятор текущего года
С 2025 года для индексации лимитов доходов будет использоваться коэффициент-дефлятор текущего, а не следующего года, как было в 2024 году и ранее.
Остаются только базовые ставки УСН-налога
Отменены повышенные ставки для УСН-налога, то есть отменен пункт 2.1 статьи 346.20 НК РФ. С 2025 года остаются только основные ставки: 6 % — для работы с объектом «доходы» или – 15 % — при работе на УСН с объектом «доходы минус расходы» (новая редакция. 1 и п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Повышены акцизы
Поправки внесены в статью 193 НК РФ. Предусмотренные ранее на 2025 года ставки акцизов вырастут почти на 5%.
Введена прогрессивная шкала НДФЛ
Компаниям, в которых работники получают более 200 000 рублей в месяц, с 2025 года придется рассчитывать и платить НДФЛ по новой повышенной ставке. Новая прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ выглядит так:
- 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
- 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
- 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
- 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
НДФЛ не повышен в отношении надбавок, которые выплачиваются работникам Крайнего Север и выплат участникам СВО. Две ставки 13 5 и 15% сохранены.
Появился новый стандартный вычет по НДФЛ
Статья 218 Налогового кодекса дополнена пунктом 2.1, который устанавливает новый вид стандартного вычета для работников, сдающих нормативы ГТО («Готов к труду и обороне») и прошедших диспансеризацию.
Повышены размеры детских вычетов с 2025 года
С 1 января 2025 года повышены стандартные вычеты на детей (новая редакция подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 2025 года). Вычет на второго ребенка увеличен в два раза и составляет 2 800 руб., на третьего и каждого последующего – 6 000 руб. (вместо 3 000 руб.).
Если в 2024 года вычет предоставлялся — до 350 000 руб. С 2025 года сумму дохода увеличивают до 450 000 руб. (новая редакция абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Для налога на прибыль установлена новая ставка
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль составит 25% (новая редакция ст. 284 НК РФ), из них: 8% – в федеральный бюджет; 17% — в бюджеты регионов.
ИТ-компании будут платить налог на прибыль
С 2025 и по 20230 год «айтишникам» придется платить налог по ставке 5% (новая редакция п.1.15 ст.284 НК РФ с 2025 года).
Продлен региональный инвестиционный налоговый вычет и появился федеральный
С 2025 года вводится два инвестиционных налоговых вычета: региональный и федеральный. Федеральный доступен только в отношении тех объектов ОС и НМА, которые не являются предметом «регионального» ИНВ.
Расхода на «искусственный интеллект» можно учесть в двойном размере
При формировании первоначальной стоимости ОС радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта, бухгалтерия компании вправе учитывать расходы с применением коэффициента 2 (новая редакция ст. 257 НК РФ).
Повышающий коэффициент с 1,5 до 2 увеличен и по расходам на НИОКР (новая редакция п.7 ст.262 НК РФ).
Для дорогой недвижимости повысили налог на имущество
С 2025 года власти в регионах вправе повысить налог по дорогостоящему имуществу с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. Предельная ставка для такого имущества повышается с 2% до 2,5% (новая редакция ст. 380 НК РФ).
Ужесточена льгота по земельному налогу
Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб.
Пониженные тарифы по уплате страховых взносов будут действовать еще 2 года
Срок применения пониженных тарифов продлен до 2026 года (новая редакция п. 2.2 ст. 427 НК РФ). В перечень компаний, которые платят страховые взносы по тарифу 7,6%, с 2025 года добавили религиозные объединения и МСП малые и средние предприятия обрабатывающего производства.
Госпошлины с 2025 года увеличены в несколько раз
В 2025 году вырастут государственные пошлины и для организаций, и для обычных граждан. В частности, за регистрацию прав на недвижимость с кадастровой стоимостью свыше 20 млн руб., внесение изменений в записи ЕГРН.
Объявлена амнистии за дробление бизнеса
Налоговая амнистия освобождает от доначислений за 2022 – 2024 годы, обусловленных применением схем дробления.
Для амнистии есть два условия. Первое – решение по итогам проверки за 2022 – 2024 годы вступило в силу не раньше 12 июля нынешнего года (т.е. дня начала действия Закона № 176-ФЗ). Второе– добровольный отказ от дробления бизнеса в 2025 и 2026 годах.
В статье использованы фото с сайта freepik.com