При увольнении компенсации не облагаются страховыми взносами и НДФЛ, если их размер не превышает трехкратного среднего заработка или шестикратного – для работников из районов Крайнего Севера. Такая норма действует с 1 января 2025 года.
Федеральный закон от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗВнесены изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уточняющие правила уплаты налога на доходы физических лиц с компенсационных выплат при увольнении.
Компания выплачивает работнику, уходящему с работы, кроме заработной платы за отработанный период и компенсации за незадействованный отпуск, еще.
- При прекращении трудового соглашения из-за закрытия организации – среднемесячная зарплата за время работы в компании (статья 178 Трудового кодекса РФ).
- При отказе сотрудника от переезда по работе с работодателем – средний месячный доход за время работы (ст. 178 ТКРФ).
- Согласно договоренности сторон, предусмотрено выплаты выходного пособия (статья 178 Трудового кодекса Российской Федерации).
- При расторжении контракта с директором, его заместителями и главным бухгалтером из-за перехода собственности выплачивается компенсация не менее чем в три раза больше среднего месячного оклада (по пункту 181 ТК РФ).
При сумме увольнительных выплат меньше трехкратного среднего заработка или шестикратного – для районов Крайнего Севера (п. 1 ст. 217 НК РФ), с них не начисляются страховые взносы и НДФЛ. При большей сумме компенсации, с нее платятся и страховые взносы, и НДФЛ.
|
Пункт первый статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации в 2024 году, абзац седьмой. |
|
|
Увольнением работников, за исключением выплат выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства и компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный для уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. |
Увольнением предусматривается выплата физическим лицам сумм, не превышающих трехкратного размера среднемесячного заработка (дохода, денежного довольствия), исчисляемого как при назначении пособия по беременности и родам, так и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Для физических лиц, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплаты не должны превышать шестикратного размера такого среднего месячного заработка (дохода, денежного довольствия). |
В чем разница?
В редакции статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в 2024 году, перечислены компенсации для руководителя, заместителей руководителя и главного бухгалтера. Такой порядок выплат установлен статьей 181 Трудового кодекса Российской Федерации.
В новой редакции статьи 217 НК РФ уточнено, что средний заработок определяется по правилам, применяемым при назначении пособия по беременности и родам, по уходу за ребенком. Сейчас расчет производится по постановлению Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.