Продажа доли участия в уставном капитале российской организации подлежит обложению НДФЛ. С первого января 2025 года требования для освобождения от налога ужесточены. Федеральная налоговая служба России предоставила разъяснения о заполнении формы 6-НДФЛ при выплате доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций.
Документ – письмо ФНС России от 15 апреля 2025 г. № ЗГ-2-11/6179@.
Какие изменения произойдут при налогообложении дохода от продажи доли в Управляющей компании в 2025 году?
Согласно пункту 17.2 статьи 217 НК РФ, Доходы, полученные налоговым резидентом РФ от продажи (расложения) долей участия в уставном капитале российских организаций, не облагаются налогом. К моменту реализации объекты недвижимости непрерывно находились в собственности или другом вещном праве не менее пяти лет.
С первого января двухтысячного двадцатого пятого года норма не действует при доходе свыше пятидесяти миллионов рублей.
Для освобождения необходимо выполнить следующее:
-
доход получен налоговым резидентом РФ;
-
Участие в УК принадлежало российской организации.
-
минимальное владение долей – 5 лет;
-
максимальная сумма дохода – 50 млн. руб.
При нарушении этих условий придётся оплатить налог с продажи доли в уставном капитале.
При определении НДФЛ гражданин может снизить облагаемую сумму дохода на сумму реально понесенных им и подтвержденных документами расходов, связанных с получением этой доли.
Доходы граждан от продажи долей участия в уставном капитале российских организаций, акций, облигаций и инвестиционных паев облагаются НДФЛ сверх суммы, превышающей 50 миллионов рублей, при вычитании расходов.
Как рассчитать и указать стоимость доли Управляющей компании в декларации 6-НДФЛ при её выходе к участнику.
Выкупая долю у участника, российская организация становится налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.
Если указанные условия нарушены, организацию необходимо удержать НДФЛ из выплаты за долю, перечислить налог и отразить это в расчете 6-НДЛФ.
Такую выплату следует отразить в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ (общий выплаченный доход всем физическим лицам).
Если стоимость доли не подлежит налогообложению по НДФЛ, её не включают в расчет 6-НДФЛ.
Как отразить дивиденды в расчете 6-НДФЛ
Как указывать коды расчетов по формуле 6-НДФЛ в справке о доходах.
В приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» годового расчёта 6-НДФЛ эти выплаты следует указать.
по коду дохода 2792 Общая сумма дохода от продажи доли участия в уставном капитале российских организаций и акций, которые на дату реализации (погашения) непрерывно принадлежали на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
Расходы на покупку акций (долей участия в уставном капитале российских организаций) отражаются по кодам вычета с 201 по 253 включительно.
Согласно коду вычета 513, сумма вычета включается в расчет дохода.
Так разъяснила ФНС России в письме от 15 апреля 2025 г. № ЗГ-2-11/6179@.