Отсрочка или рассрочка по уплате налогов — удобный способ уменьшить размер одной платежи, если нет средств для оплаты долга вовремя.
Как подготовиться к подаче заявления на такую льготу?
В каких ситуациях компанию могут освободить от необходимости платить налоги сразу?
Отсрочка и рассрочка выдаются, если плательщик налога сможет доказать отсутствие достаточных средств для полного расчета по налогам и взносам в настоящий момент, а также если будет иметься одно из оснований, перечисленных законодателем в пункте 2 статьи 64 НК РФ. К таким основаниям относится, например, угроза банкротства предприятия при единовременной уплате налогов или взносов.
Чаще всего налогоплательщики обращаются к рассрочке после получения решения об уплате задолженности по налогам и штрафам из-за проверки. Организация в этом случае может подать заявление только на рассрочку. Помните разницу: при отсрочке плательщик обязан заплатить всю сумму единовременно до определенной даты, а при рассрочке оплата идет по графику, согласованному с контролирующим органом.
Срок предоставления отсрочки или рассрочки
Бизнесу могут предоставить отсрочку по уплате налогов и взносов на срок не более одного года, а рассрочку – на срок до трёх лет.
Отсрочка или рассрочка могут быть выданы даже до наступления срока уплаты налогов или взносов, если решение о предоставлении льгот принято раньше. В таком случае обязанность по оплате сдвигается на более поздний срок.
Порядок получения рассрочки
Чтобы получить отсрочку или рассрочку, нужно выполнить определенную процедуру. Начать следует с подготовки комплекта документов.
Список необходимых бумаг прилагается к заявлению об отсрочке или рассрочке и зависит от причины предоставления преференции.
Для получения рассрочки по задолженности, определённой в результате налоговой проверки, необходимо предоставить: справки из банков о движении денежных средств за три месяца до подачи заявления, справки из банков о картотеке неоплаченных расчетных документов или их отсутствии, перечень дебиторов с указанием сумм договоров и сроков их исполнения. С 2023 года копии самих договоров предъявлять не нужно.
Затем требуется подать заявку в соответствующий орган для получения решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, или же об отказе в их предоставлении.
Право на льготу может быть отказано по ограниченному перечню причин (п. 1 ст. 62 НК РФ). Например, преференция не предоставляется, если в отношении налогоплательщика возбуждено дело о банкротстве при наличии соответствующих признаков.
После принятия решения, если появятся причины для отсрочки или рассрочки платежа, решение подлежит изменению. Бизнес в таком случае обязан осуществить однократную оплату всей суммы налогов или взносов.
Ключевые аспекты для внимания
Рассрочка по долгу, возникшему после налоговой проверки, предоставляется при выполнении ряда условий.
- За три месяца перед подачей заявления сумма денег на счетах банков меньше краткосрочных долгов, вычитая будущие доходы.
- С момента основания организации до подачи заявки прошло больше года.
- Организация не проходит процедуру реорганизации или закрытия.
- Заявление следует подать не позже чем через десять рабочих дней с момента, когда решение по результатам проверки вступает в силу.
- В заявлении о рассрочке указать, что решение налогового органа по итогам проверки не оспаривается.
- представлено обеспечение (банковская гарантия).
Отсрочка или рассрочка платы не бесплатны. В течение всего периода потребуется оплатить проценты: при предоставлении рассрочки на основании результатов налоговой проверки – в размере действующей ключевой ставки ЦБ РФ, а при предоставлении отсрочки или рассрочки по другим основаниям – в размере половины ключевой ставки.
Чтобы получить рассрочку, компания должна предоставить обеспечение погашения долга в соответствии с графиком: залог, поручительство или независимую банковскую гарантию. Обеспечение можно предоставить в течение 30 дней после принятия решения о предоставлении отсрочки. До 2023 года эти документы подавали вместе с заявлением о получении отсрочки или рассрочки.
Предоставление повторной преференции по суммам, для которых уже перенесли срок оплаты налогов или сборов, запрещено.
Дмитрий Келин,
Руководитель юридической фирмы Kelin пишет для журнала «Практическая бухгалтерия».