Штрафы и другие санкции могут налагать многие госструктуры. В Налоговом кодексе они названы обобщенно — государственные органы с соответствующими полномочиями. Суммы, которые они предъявляют к уплате проштрафившемуся, бывают очень существенными. Оплачивая их, уменьшаются экономические выгоды. То есть это расходы. Но вот при налогообложении их учитывать нельзя. Почему?
Расходы в бухучете
Расход в бухучете – это трата, которая приводит к уменьшению экономических выгод фирмы. Денег при уплате штрафа стало меньше – значит, это расход.
В бухучете все расходы делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. К прочим расходам относят те, которые не связаны с производством.
Но и те, и другие в бухучете участвуют в формировании финансового результата.
Расходы в налоговом учете
В налоговом учете подход другой. Все расходы можно разделить на две такие группы:
- расходы, уменьшающие облагаемую прибыль. В их числе расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы;
- расходы, которые при налогообложении прибыли не учитывают.
Учитывая в налоговой базе расходы из первой группы, фирма платит налога меньше. Расходы из второй группы на величину налога на прибыль не влияют.
Какие расходы не учитываются в налоговой базе
С расходами, которые не уменьшают облагаемую прибыль фирмы, все просто. Их перечень приведен в статье 270 НК РФ.
В пункте 2 статьи 270 НК РФ значатся такие расходы:
- в виде пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды);
- штрафы и другие санкции, взимаемые государственными органами и организациями, которым законом предоставлено право наложения.
Штрафы за нарушение законодательства
Разъясняя проштрафившимся то, что уплаченные штрафы в расходах по прибыли учесть нельзя, Минфин, как правило, ссылается на их санкционную природу. То есть взыскание денег в пользу бюджета является мерой воздействия на нарушителя за то, что он нарушил закон.
А почему этот штраф нельзя включить в расходы?
Суть такова: за справедливо понесенное наказание поощрения быть не может.
А при чем тут поощрение?
Поощрение в данном случае – это возможность уменьшить налогооблагаемую прибыль. Поэтому норма пункта 2 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать все санкционные выплаты в налоговой базе.
Помните: штрафы за нарушение законодательства – это мера воздействия на нарушителя. Они имеют санкционную природу. Включить в расходы по налогу на прибыль их нельзя на основании прямого запрета НК РФ. А суммы бывают приличные. Поэтому лучше закон не нарушать.