ФНС утвердила формы заявлений о зачете и возврате переплаты по налогам – единому налоговому платежу. Они применяются с 10 января 2023 года.
Сумму излишне уплаченного налога можно засчитать в счет предстоящих платежей либо вернуть. Процедура возврата регламентирована пунктом 6 статьи 78 НК РФ.
Сумму единого налогового платежа, которая осталась после уплаты всех налоговых долгов, можно вернуть на расчетный счет по заявлению налогоплательщика (ст. 45.2 НК РФ).
Заявление о возврате переплаты или зачете можно подавать, если на едином налоговом счете компании отражено положительном сальдо.
ФНС Приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ утвердила:
- заявление для возврата;
- заявление для зачета;
- заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
- заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины;
- заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) государственной пошлины;
- сообщение об отказе в исполнении заявления о зачете.
В заявлении о возврате положительного сальдо нужно указывать сумму, которую хотелось бы вернуть, номер счета и БИК.
Кроме этого, в заявлении о зачете суммы образовавшегося положительного сальдо, нужно выбрать, на погашение какие налоговых обязательств направить сумму переплаты. Это может быть:
- исполнение обязанности другого лица по уплате налогов, взносов и т.д.;
- зачет в счет будущей уплаты конкретного налога, сбора или взноса;
- исполнение отдельных решений налоговиков;
- погашение иного долга перед бюджетом, который не учитывается в совокупной налоговой обязанности.
Сроки возврата, зачета переплаты
Федеральным законом от 28.12.2022 № 565-ФЗ внесены дополнения в пункт 3 статьи 79 НК РФ.
Согласно ему поручение на возврат положительного сальдо ЕНС налоговая инспекция должна направить в казначейство не позднее следующего дня после получения заявления на возврат, но не ранее дня вступления в силу решения камеральной налоговой проверки либо истечения 10 дней после окончания срока ее проведения.
Когда положительное сальдо зачесть нельзя
Федеральный закон от 28.12.2022 № 565-ФЗ отменил возможность зачесть положительное сальдо ЕНП в счет судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которого на ЕНС ранее была учтена обязанность по уплате.
Справка о состоянии ЕНС
Ранее приказом от 14 ноября 2022 № ЕД-7-19/1086@ ФНС России утвердила форму заявления о представлении:
- справки о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика;
- справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
- справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.