Можно опоздать с декларацией или с оплатой налога. От какой даты отсчитывается срок налогового правонарушения и начинает течь срок исковой давности, зависит от того, что вы нарушили. Почему это важно? Ведь инспекция со своими штрафами, как правило, не опаздывает. Тем не менее после того, как истечет трехгодичный срок исковой давности, а штраф вы не получили, его можно будет уже не опасаться.
Опоздание с отчетом
Ответственность за нарушение срока подачи итоговой налоговой декларации и расчетов по страховым взносам установлена статьей 119 НК РФ.
Штраф составляет 5% от суммы платежа за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчета, но не менее 1000 рублей и не более 30% от суммы к перечислению в бюджет по декларации.
Если вы опоздали с нулевой декларацией, штраф будет минимальным — в размере 1000 рублей.
За опоздание с отчетом штраф начисляют за период, отсчет которого начинается со дня, установленного для представления отчета, с учетом всех установленных законодателями переносов.
За опоздание с расчетами авансовых платежей применяют статью 126 НК РФ и штраф в сумме 200 рублей за каждый документ, представленный с опозданием.
Штрафы и пени за неуплату налога
За неуплату налога применяют статью 122 НК РФ.
Штраф за неуплату налога рассчитывают от неуплаченной в бюджет суммы.
Штраф может быть таким:
— 20% — если нарушение совершено неумышленно;
— 40% — если докажут, что был умысел.
Как правило, при просрочках налоговых платежей начисляют еще и пени. Их рассчитывают с первого дня просрочки платежа.
В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в периоде просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки. Это временная мера предусмотрена Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ.
Как определить период для начисления штрафа за просрочку платежа
При определении периода для начисления штрафа за просрочку платежа применяют другой подход, чем за просрочку с отчетами и при начислении пеней.
Период для начисления штрафа за просрочку налога начинает течь не с момента неуплаты налога, а с первого дня после окончания налогового (расчетного) периода, когда было совершено нарушение.
Пример. Когда начинает течь срок исковой давности при неуплате НДС
Фирма не уплатила НДС за 2 квартал 2022 года. Сроки его уплаты приходятся на июль, август и сентябрь 2022 года.
Нарушение совершено в 3 квартале 2022 года.
Срок исковой давности для ответственности по статье 122 НК РФ начнется с 4 квартала 2022 года и закончится 4 кварталом 2024 года.