Доходы, полученные физическими лицами на территории России, облагаются НДФЛ по ставке 30%. К таковым относятся как иностранные граждане, так и наши соотечественники, находящиеся в России менее 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев. Таких лиц называют налоговыми нерезидентами.
В 2025 году подавляющему большинству налоговых нерезидентов РФ сохраняется ставка НДФЛ в размере 30%. Существуют исключения, предусматривающие применение новой прогрессивной системы налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Подробности тут: Подоходный налог с доходов иностранных граждан с первого января двадцать пятого года.
В качестве налоговых резидентов считаются граждане, проживающие в России по меньшей мере 183 дня за двенадцать последовательных месяцев.
Нахождение физического лица в России не прерывается при краткосрочных поездках за границу на лечение, обучение, работу на морских месторождениях углеводородов.
Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, подтверждающих фактическое пребывание физических лиц в России или за её пределами.
Инспекторы указывают на возможность подтверждения статуса резидента следующими документами:
- Документы, удостоверяющие личность, со штампами таможенных служб об очередном пересечении государственной границы.
- квитанции о проживании в гостинице;
- миграционная карта;
- табель учета рабочего времени;
- Другие бумаги, позволяющие определить местонахождение человека.
Изменение статуса работника за период уплаты налогов может повлиять на размер НДФЛ. Поэтому необходим контроль за состоянием его налогового статуса.
Ре cálculo налога на доходы физических лиц иностранца после получения статуса резидента
Работнику, ставшим резидентом РФ в середине года и проживающему более 183 дней в России, начисляется НДФЛ по ставке 13%, если его зарплата не превышает 2,4 млн. руб. НДФЛ с начала года, удержанный по ставке 30%, пересчитывается.
Алгоритм для перерасчета НДФЛ такой:
- Проверить статус работника
В случае получения статуса резидента сотрудником, нужно пересчитать подоходный налог с начала года по ставке 13%.
Определить размер переплаты можно по следующей формуле: Переплата по налогу на доходы физических лиц получается при вычитании налога, рассчитанного по ставке 13%, из суммы удержаний с начала года по ставке 30%.
Выполнить зачет излишне удержанного налога возможно до полного погашения долга. При наличии остатка ИФНС вправе возвратить его работнику (п. 1.1 ст. 231 НК РФ). Работодатель, даже при подаче заявления от работника, не обязан производить возврат. Но работодатель обязан уведомить работника о наличии переплаты по НДФЛ.
Незачитаный налог показывается в годовом декларации по налогу с физических лиц 6-НДФЛ.
Перерасчет НДФЛ после изменения статуса работника с нерезидента на резидента в течение года.
В январе 2025 года в штат был принят иностранный гражданин с статусом налогового нерезидента.
С января по 30 апреля 2025 года его статус был налоговым нерезидентом. Его оклад составляет 75 000 рублей в месяц.
За этот период его доход равнялся 300 000 рублей. С этой суммы было удержано налога на доходы физических лиц в размере 90 000 рублей (300 000 рублей × 30%).
С первого мая человек получил статус работника и стал налоговым резидентом Российской Федерации.
С января по апрель из доходов работника удержано НДФЛ по ставке 13% в сумме 39 тысяч рублей (300 тысяч рублей х 13%). Переплата налога за этот период составила 51 тысячу рублей (90 тысяч рублей – 39 тысяч рублей).
Налоговый агент произведет зачет переплаты при начислении последующих платежей. Оклад работника по итогам года остался прежний.
С мая по декабрь 2025 года сумма удержания налога на доходы физических лиц составит 78 тысяч рублей (75 тысяч рублей × 8 месяцев × 13%).
Из этой суммы можно вычесть переплаченный налог.
Работнику, получившему статус налогового резидента РФ и заработавшему более 2,4 миллионов рублей, начисляется налог по ставке 15%.