Дефицит на ЕНС указывает на то, что доступные средства недостаточны для покрытия налоговых обязанностей компании или индивидуального предпринимателя. В этом случае налоговая служба предъявляет требование об уплате задолженности.
До введения единого налогового счета требование о выплате долга составлялось по каждому налогу по отдельности. С первого января 2023 года налоговая служба формирует и отправляет требование об уплате задолженности по общей сумме отрицательного сальдо ЕНС.
УФНС России по Удмуртской Республике разъяснила, Чтобы выполнить требование о погашении долга, компания (ИП) должна внести не ту сумму, что указана в требовании, а сумму минусового остатка ЕНС на момент оплаты.
Если после предъявления требования появились новые сроки уплаты налогов и сборов, и отрицательное сальдо увеличилось, перечислить на ЕНС нужно сумму, которая превышает ту, указанную в требовании.
Если на ЕНС уплачено меньше суммы, достаточной для покрытия всех налоговых обязательств, требование считается невыполненным. Это послужит основанием для применения мер принудительного взыскания.
Организации предъявлено требование об оплате долга в размере 100 тысяч рублей до 30.10.2024. Срок добровольной оплаты установлен на 22.11.2024. Плательщик оплатил задолженность по требованию суммой 100 тысяч рублей к 22.11.2024. В период с 29.10.2024 по 22.11.2024 из-за несвоевременной оплаты налогов начислена пеня в размере 1750 рублей, которую плательщик не оплатил. Задолженность у плательщика остаётся, требование считается не исполненным. 28.11.2024 наступает следующий срок уплаты налогов, сумма задолженности (отрицательного сальдо) увеличивается на 50 000 рублей и становится 51750 рублей (1750 неоплаченных пеней + 50 000 начислений по новому сроку). Организации необходимо до 28.11.2024 уплатить всю сумму задолженности, которая сформирована на дату оплаты, 51750 рублей.
В случае неуплаты долга по истечении установленного срока Налоговая служба принимает решение об удержании задолженности из денежных средств на банковских счетах организации или индивидуального предпринимателя.
Решение об уплате взыскивается суммой дебитового сальдо ЕНС. Банку направляется распоряжение о списании и перечислении долга в казну, а также уведомление об остановке операций на счетах.
Изменение сумм задолженности (отрицательного сальдо) передаётся банку. Информация о повышении недоимки приходит компании через ТКС и в Личный кабинет.
Задолженность считается оплаченной лишь при наличии нулевого или положительного остатка на едином налоговом счете.
Взыскание с организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется в бесспорном порядке, а с граждан без статуса ИП — через суд.