При реализации входных билетов и абонементов освобождается от НДС довольно внушительный перечень организаций культуры, если отвечают определенным условиям.
Какие «культурные» операции освобождаются от НДС
Определенным категориям налогоплательщиков НК РФ предоставляет льготы по НДС – от налога они освобождаются.
Среди них организации сферы культуры и искусства (подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ).
У организаций, работающих в сфере культуры и искусства, не облагается НДС целый ряд услуг.
Среди них — реализация входных билетов и абонементов, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных, зрелищно-развлекательных мероприятий, посещение аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха.
Отказаться от льготы учреждения культуры и искусства не могут.
Посредники, оказывающие услуги в этой сфере, должны платить НДС по ставке 20%.
Чтобы пользоваться льготой по НДС при реализации билетов и абонементов, должны быть выполнены несколько условий. О них напомнил Минфин в письме от 26 апреля 2023 г. № 03-07-07/38261.
Первое условие для получения льготы – тип организации
Чтобы иметь право на льготу по НДС, билеты должны реализовывать именно организации, осуществляющие деятельность в сфере культуры и искусства с соответствующими кодами видов деятельности по ОКВЭД. К таким организациям относятся:
- театры;
- кинотеатры;
- концертные организации и коллективы;
- театральные и концертные кассы;
- цирки;
- библиотеки;
- музеи;
- выставки;
- дома и дворцы культуры, дома кино, литератора, композитора;
- клубы;
- планетарии;
- лектории и народные университеты;
- парки культуры и отдыха;
- экскурсионные бюро, за исключением туристических экскурсионных бюро;
- заповедники, ботанические сады и зоопарки, океанариумы;
- национальные, природные и ландшафтные парки.
Услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые иными организациями, от налогообложения НДС не освобождаются (см. письмо Минфина от 1 февраля 2019 г. № 03-07-11/5801).
Также не вправе применять освобождение от НДС и ИП (постановление АС Центрального округа от 2 февраля 2022 г. № Ф10-6244/21 по делу № А35-3877/2020).
Второе условие для льготы – БСО
Формы билетов и абонементов, которые реализовывают организации культуры, должны быть утверждены в установленном порядке как бланки строгой отчетности.
Этому условию соответствуют формы, которые утверждены приказом Минкультуры от 29 июня 2020 г. № 702. Этим приказом утверждены как бумажные бланки, так и электронные. Они и являются бланками строгой отчетности.
Напомним, организации культуры вправе применять нулевую ставку по другому общережимному налогу — налогу на прибыль.